Nouvelle-Zélande — Règle des 183 jours de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Tous 12 mois glissants

Se déclenche au

184e jour

Rétroagit au

Premier jour de présence

Autorité

Inland Revenue (IRD)

Vous devenez résident fiscal néo-zélandais si vous êtes physiquement présent dans le pays plus de 183 jours au sein de toute période de 12 mois. Pour rester non-résident sur la voie du décompte de jours, maintenez votre présence à 183 jours ou moins sur chaque fenêtre glissante de 12 mois — la résidence se déclenche au 184e jour et rétroagit à votre premier jour de présence. Un test distinct du lieu d'habitation permanent peut aussi faire de vous un résident quel que soit le décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Nouvelle-Zélande.
• Une personne qui conserve un logement ou des attaches durables en Nouvelle-Zélande tout en vivant ou en travaillant à l'étranger.
• Expatrié arrivant en Nouvelle-Zélande ou la quittant en cours d'année, lorsqu'une fenêtre de 12 mois chevauche le déménagement.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence physique et aux attaches, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

La Nouvelle-Zélande définit la résidence fiscale des personnes physiques par deux tests indépendants, à la section YD 1 de l'Income Tax Act 2007 :

• Le test des 183 jours. Une présence de plus de 183 jours sur toute période de 12 mois fait de vous un résident fiscal, avec effet rétroactif au premier jour de présence dans cette fenêtre.
• Le test du lieu d'habitation permanent. Si vous disposez en Nouvelle-Zélande d'un foyer durable et habituel, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un logement permanent comme indices du lieu où votre vie économique se situe réellement. Ce test à deux volets empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant une véritable base dans le pays.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence en Nouvelle-Zélande — les journées partielles comptent comme des journées entières, donc les jours d'arrivée et de départ comptent tous deux.
2. 2Mesurez sur toute fenêtre glissante de 12 mois, et non sur l'année fiscale du 1er avril au 31 mars.
3. 3Chaque arrivée ouvre une nouvelle fenêtre de 12 mois : les jours de voyages distincts peuvent donc se combiner pour vous faire dépasser 183.
4. 4Vous franchissez la ligne au 184e jour au sein d'une telle fenêtre et devenez résident fiscal, avec effet rétroactif à votre premier jour.

La fenêtre étant glissante et non remise à zéro à chaque année fiscale, répartir un séjour de part et d'autre d'un passage d'année ne remet pas le compteur à zéro. N'importe quels 12 mois consécutifs peuvent servir au test des 183 jours.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous arrivez le 1er février et restez jusqu'à fin septembre — environ 240 jours dans une même fenêtre de 12 mois. Vous dépassez le 184e jour : vous êtes résident fiscal néo-zélandais, avec effet rétroactif au 1er février.

Exemple 2 — deux voyages qui se combinent

Vous passez 120 jours en Nouvelle-Zélande à l'automne, repartez, puis revenez le printemps suivant pour 90 jours supplémentaires. Les deux voyages tombent dans une même fenêtre glissante de 12 mois (210 jours au total) : vous dépassez 183 jours et devenez résident — alors qu'aucun des deux voyages n'y aurait suffi à lui seul.

Exemple 3 — résident malgré peu de jours

Vous vivez principalement à l'étranger mais conservez à Auckland une maison qui reste à votre disposition, n'y passant qu'environ 50 jours par an. Le test du lieu d'habitation permanent peut malgré tout faire de vous un résident fiscal — le décompte de jours n'est pas le facteur décisif.

Exceptions et cas particuliers

• Le lieu d'habitation permanent prime sur le décompte de jours. Un foyer durable en Nouvelle-Zélande peut faire de vous un résident même si vous restez bien en dessous de 183 jours.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• Cesser la résidence est un test distinct. Vous ne cessez en principe d'être résident qu'en étant absent plus de 325 jours sur une période de 12 mois et en n'ayant plus de lieu d'habitation permanent dans le pays.
• Régime transitoire des nouveaux résidents. Les nouveaux arrivants peuvent bénéficier d'une exonération temporaire sur certains revenus étrangers, mais cela ne change pas votre qualité de résident fiscal.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un lieu d'habitation permanent fait de vous un résident quel que soit le nombre de jours.
• « Le décompte repart de zéro chaque année fiscale. » Non — la fenêtre est de 12 mois glissants, si bien que les jours de part et d'autre du 1er avril peuvent se combiner.
• « La résidence commence au 184e jour. » Non — elle rétroagit à votre premier jour de présence dans cette fenêtre, ce qui peut faire entrer des revenus antérieurs dans le champ de l'impôt.
• « Seuls les revenus néo-zélandais sont imposés. » La résidence fait en principe entrer vos revenus mondiaux dans le champ de l'impôt, sous réserve d'une convention fiscale applicable.

Questions fréquentes

Sources

• Inland Revenue (IRD) — Tax residency status for individuals
• New Zealand Legislation — Income Tax Act 2007, s YD 1