Suède — Résidence fiscale (séjour habituel de 160 jours)

Résumé

Seuil

>160 jours (à partir de 2027)

Fenêtre

Année civile

Second volet

>120 jours dans chacune de 2 années consécutives

Décompte

Seuls les jours avec nuitée

Autorité

Skatteverket

La Suède rattache la résidence par présence au séjour habituel (stadigvarande vistelse). À partir du 1er janvier 2027, la ligne est légale : plus de 160 jours sur une année civile — ou plus de 120 jours dans chacune de deux années consécutives — vous rend résident fiscal suédois, en ne comptant que les jours avec nuitée. D'ici là, le test en pratique est un séjour continu d'environ six mois, que les courts voyages à l'étranger ne rompent pas.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Visiteur fréquent ayant de la famille ou une maison d'été en Suède et dont les jours annuels grimpent peu à peu.
• Travailleur frontalier ou consultant enchaînant les semaines de travail suédoises avec nuitées.
• Émigré suédois revenant souvent — le volet 120/120 attrape les années répétées juste sous la ligne.
• Nomade utilisant la Suède comme longue base saisonnière sans jamais s'y installer formellement.

La règle — et sa raison d'être

Le droit suédois vous assujettit pleinement à l'impôt par trois voies : vivre en Suède (domicile), le séjour habituel, et — pour les personnes parties à l'étranger — les liens essentiels. La voie du séjour habituel est celle du décompte de jours :

• À partir de 2027 (loi) : plus de 160 jours sur une année civile, ou plus de 120 jours dans chacune de deux années consécutives. Seuls les jours avec nuitée comptent.
• Jusqu'en 2027 (pratique) : un séjour continu d'environ six mois, les courts voyages à l'étranger ne rompant pas la continuité — moins de jours comptés peuvent donc suffire.

Pourquoi ce changement : l'ancienne pratique des six mois a produit des années de contentieux sur ce qui compte comme « continu ». La définition de 2027 remplace cette incertitude par un décompte de jours net — fixé délibérément sous 183 pour que les visiteurs habituels ne puissent pas se retrancher derrière la règle empirique internationale.

Compter les jours

1. 1Comptez les jours de l'année civile comportant une nuitée (dygnsvila) en Suède - les excursions à la journée sans nuit ne comptent pas.
2. 2Plus de 160 ? Votre séjour est habituel - vous êtes pleinement assujetti à l'impôt en Suède.
3. 3160 ou moins ? Vérifiez le volet sur deux ans : plus de 120 jours avec nuitée à la fois cette année ET l'an dernier qualifie aussi.
4. 4Avant 2027, vérifiez aussi le test actuel : un séjour continu d'environ six mois (courts voyages à l'étranger inclus) vous rend résident même avec moins de jours comptés.
5. 5N'oubliez pas les autres voies - le domicile et les liens essentiels peuvent vous rendre résident sans aucun décompte de jours.

Exemples

Exemple 1 — au-dessus de la ligne annuelle

En 2027, vous passez 170 nuits en Suède réparties sur l'année — étés, vacances et déplacements professionnels. Cela fait plus de 160 jours avec nuitée sur l'année civile : votre séjour est habituel et vous êtes pleinement assujetti à l'impôt.

Exemple 2 — le piège du 120/120

Vous passez 130 nuits en Suède en 2027 et 125 en 2028, en veillant à rester sous 160 chaque année. Plus de 120 jours dans chacune de deux années consécutives — le second volet se déclenche, et vous êtes résident quand même.

Exemple 3 — le séjour continu d'avant 2027

En 2026, vous vous établissez à Stockholm de mars à septembre, en partant en courts voyages presque chaque mois. Selon la pratique actuelle, c'est un séjour continu d'environ six mois — les interruptions ne le rompent pas, et vous êtes résident au titre de l'ancien test alors même que vos jours comptés sont moins nombreux.

Exceptions et cas particuliers

• Liens essentiels (väsentlig anknytning). Après un départ, conserver un logement, une famille ou une entreprise en Suède peut vous maintenir résident — les citoyens suédois et les résidents de 10 ans supportent une charge de la preuve de cinq ans après le départ.
• Voie du domicile. S'installer effectivement en Suède vous rend résident dès l'arrivée — les décomptes de jours n'entrent jamais en jeu.
• Régime des non-résidents. Rester sous les lignes ne rend pas les revenus suédois exonérés — les revenus d'emploi de source suédoise sont typiquement imposés via la retenue forfaitaire SINK.
• Départage conventionnel. Les doubles résidents se voient attribuer une résidence conventionnelle unique via l'échelle de départage habituelle.

Idées reçues

• « La Suède applique la règle des 183 jours. » Non — la ligne légale à partir de 2027 est 160 jours (avec un volet 120/120 sur deux ans), et la pratique actuelle est un test de séjour continu de six mois.
• « Les excursions à la journée comptent. » Seuls les jours avec nuitée en Suède comptent pour les seuils de 160 et de 120.
• « Rester chaque année sous le décompte me met à l'abri. » Le volet 120/120 existe précisément pour les années répétées juste sous la ligne — et les liens essentiels peuvent vous rendre résident sans aucun décompte.
• « Les courts voyages à l'étranger remettent le test des six mois à zéro. » Non — la continuité survit aux interruptions temporaires selon la pratique antérieure à 2027.

Questions fréquentes

Sources

• Skatteverket — Liability for taxation
• Regeringen — Stadigvarande vistelse, en definition (2026)