Uruguay — Règle des 183 jours de résidence fiscale

Résumé

Limite de jours

183 jours

Fenêtre

Année civile

Se déclenche au

184e jour

Déclenche aussi

Base économique, investissements qualifiants ou intérêts vitaux

Autorité

DGI

Si vous passez plus de 183 jours en Uruguay au cours d'une même année civile, vous devenez résident fiscal uruguayen. Pour rester hors de la résidence au seul titre du décompte de jours, maintenez votre total de jours dans le pays à 183 ou moins — le statut se déclenche au 184e jour. Mais la présence n'est qu'une voie parmi d'autres : une base économique principale, des investissements qualifiants ou des intérêts vitaux en Uruguay peuvent vous rendre résident même en dessous du seuil.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Uruguay.
• Une personne s'installant en Uruguay qui veut savoir quand la résidence fiscale locale commence.
• Investisseur ou chef d'entreprise dont l'activité économique est centrée en Uruguay, quel que soit le nombre de jours passés.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence et à la localisation de vos intérêts, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

Le test de présence est l'une des causes de résidence fiscale fixées par la Dirección General Impositiva (DGI) et définies dans le code de l'IRPF. Les deux que vous êtes le plus susceptible de remplir sont :

• Présence physique. Passer plus de 183 jours en Uruguay au cours de l'année civile établit la résidence fiscale pour cette année-là.
• Centre des intérêts. Avoir la base principale de vos activités en Uruguay — pour la DGI, y générer plus de revenus bruts que dans tout autre pays — ou y avoir vos intérêts vitaux peut conférer la résidence indépendamment du décompte de jours.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et la localisation de la vie économique et familiale d'une personne comme indices du pays auquel elle appartient réellement sur le plan fiscal. Associer un test de décompte de jours à un test fondé sur les intérêts empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant sa vie réelle ou son activité dans le pays.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique en Uruguay au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre), quelle que soit l'heure d'arrivée ou de départ. Les jours passés uniquement en transit entre deux autres pays ne comptent pas.
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
3. 3Les absences sporadiques de 30 jours consécutifs au plus comptent comme des jours de présence en Uruguay, sauf si vous présentez un certificat de résidence fiscale d'un autre pays.
4. 4Vous franchissez la ligne au 184e jour, à partir duquel la résidence fiscale uruguayenne s'applique pour cette année-là.

La règle des absences courtes est la plus importante : un voyage à l'étranger de 30 jours d'affilée au plus ne se soustrait pas de votre décompte uruguayen, sauf si vous détenez un certificat de résidence fiscale étranger. Un simple relevé de vos jours physiques peut donc sous-estimer votre total légal de jours au titre du test de présence.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous vivez à Montevideo de février à octobre, passant environ 250 jours en Uruguay au cours de l'année civile. Vous êtes bien au-delà des 183 jours : vous êtes résident fiscal uruguayen pour cette année-là au seul titre du test de présence.

Exemple 2 — un court voyage qui n'aide pas

Vous passez 180 jours en Uruguay et prenez deux vacances d'une semaine à l'étranger, chacune bien en deçà de 30 jours consécutifs. Comme vous ne pouvez pas certifier une résidence fiscale ailleurs pour ces voyages, les absences comptent comme de la présence en Uruguay — ce qui pousse votre total légal au-delà de 183 et dans la résidence.

Exemple 3 — résident malgré peu de jours

Vous ne passez que 90 jours par an en Uruguay, mais votre entreprise y génère plus de revenus bruts que vous n'en percevez dans tout autre pays. La base principale de vos activités se trouve en Uruguay, si bien que vous pouvez être considéré comme résident alors même que le décompte de jours est bien inférieur à 184.

Exceptions et cas particuliers

• Résidence étrangère certifiée. La règle des absences de 30 jours ne joue que si vous ne pouvez pas prouver une résidence fiscale à l'étranger. Un certificat de résidence fiscale étranger valide permet d'exclure ces absences — mais ne vous protège pas une fois vos jours réels au-delà de 183.
• Voies d'investissement — dont une avec son propre décompte. La DGI retient aussi des causes liées à l'investissement : immobilier de plus de 15 millions d'UI, investissement de plus de 45 millions d'UI dans un projet promu, ou investissement direct ou indirect de plus de 15 millions d'UI dans une entreprise, réalisé à partir du 1er juillet 2020 et générant au moins 15 nouveaux emplois directs salariés à temps plein au cours de l'année civile. Une voie plus modeste — immobilier de plus de 3,5 millions d'UI acquis depuis le 1er juillet 2020 — exige en outre au moins 60 jours de présence physique effective dans l'année civile, les absences sporadiques n'étant pas comptées dans ces 60. Aucune voie d'investissement ne s'applique si vous prouvez votre résidence fiscale dans un autre pays par un certificat de résidence.
• Intérêts vitaux. La résidence est présumée, sauf preuve contraire, lorsque votre conjoint (non séparé légalement) et vos enfants mineurs à charge résident habituellement en Uruguay — ou votre seul conjoint si vous n'avez pas d'enfants. C'est indépendant de tout test économique.
• Régimes fiscaux de faveur. L'Uruguay a parfois offert aux nouveaux résidents une fenêtre temporaire pendant laquelle certains revenus étrangers sont exonérés. Son application dépend de l'année et de votre situation — vérifiez les règles en vigueur.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Pas nécessairement — une base économique, des investissements qualifiants ou des intérêts vitaux en Uruguay peuvent vous rendre résident avec bien moins de jours.
• « Mes voyages à l'étranger réduisent mon décompte. » Les absences de 30 jours consécutifs au plus comptent comme de la présence, sauf certification d'une résidence ailleurs.
• « La fenêtre est de 12 mois glissants. » C'est l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre, remise à zéro chaque année.

Questions fréquentes

Sources

• Dirección General Impositiva (DGI) — Causales de residencia fiscal
• IMPO — Ley N° 18.083 (reforma tributaria ; IRPF)