Porto Rico — Résidence bona fide Act 60 (183 jours)

Résumé

Seuil de jours

183 jours à Porto Rico

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Se déclenche au

183e jour

Exception voyage

Jusqu'à 30 jours hors de PR et des États-Unis peuvent compter

Condition de l'exception

Vos jours à PR doivent dépasser vos jours aux États-Unis

Exige aussi

Tests du tax home et de la connexion la plus étroite

Base légale

IRC §937 / IRS Pub. 570

Pour être traité comme résident bona fide de Porto Rico au titre de l'Act 60, le volet présence physique exige d'être présent à Porto Rico au moins 183 jours au cours de l'année civile. Atteindre le 183e jour satisfait ce volet — mais la présence seule ne suffit pas. Vous devez aussi réussir le test du tax home (domicile fiscal) et le test de la connexion la plus étroite au titre de l'IRC §937, le tout au cours de la même année fiscale, pour compter comme résident bona fide.

Un détail mérite d'être connu avant de planifier une année : les consignes de l'IRS permettent que jusqu'à 30 jours passés hors de Porto Rico et des États-Unis comptent dans les 183 — mais uniquement si vos jours à Porto Rico dépassent déjà vos jours aux États-Unis. Bounded ne compte que les jours où vous étiez physiquement à Porto Rico : son chiffre peut donc sous-estimer votre progression. Il ne la surestime jamais.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Citoyen ou résident américain s'installant à Porto Rico pour bénéficier des incitations fiscales individuelles de l'Act 60.
• Travailleur à distance, investisseur ou chef d'entreprise partageant son temps entre le continent et Porto Rico.
• Une personne dans sa première année partielle à Porto Rico, où les tests du tax home et de la connexion la plus étroite ne portent que sur une partie de l'année — le test de présence, lui, vaut pour toute l'année.

Elle s'applique aux personnes physiques indépendamment du décret concerné — les tests de résidence du §937 sont la porte d'entrée vers les avantages de l'Act 60, pas l'incitation elle-même.

La règle — et sa raison d'être

La résidence bona fide dans un territoire américain est définie par l'IRC §937 et détaillée dans la Publication 570 de l'IRS. Elle repose sur trois tests qui doivent tous être remplis pour l'année fiscale :

• Test de présence. La plupart des gens le satisfont en étant présents à Porto Rico au moins 183 jours dans l'année civile (des règles de présence alternatives existent — voir les exceptions).
• Test du tax home. Votre lieu principal d'activité ou d'emploi — votre domicile fiscal — doit se trouver à Porto Rico pour l'année.
• Test de la connexion la plus étroite. Vous devez avoir une connexion plus étroite avec Porto Rico qu'avec les États-Unis ou tout pays étranger, appréciée au regard de la famille, du logement, des effets personnels et des attaches sociales et économiques.

Sa raison d'être : Porto Rico offrant des avantages fiscaux substantiels, les États-Unis utilisent ces tests pour s'assurer que le bénéfice revient aux personnes dont la vie économique s'est réellement déplacée là-bas — et non à celles qui se contentent d'y passer assez de jours tout en gardant leur véritable base sur le continent.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique à Porto Rico au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les jours n'ont pas besoin d'être continus — ils peuvent se répartir sur plusieurs séjours au sein de la même année civile.
3. 3Tout jour de présence à Porto Rico compte comme une journée complète, y compris les jours d'arrivée et de départ.
4. 4Le décompte repart de zéro chaque 1er janvier ; c'est un test par année civile, pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Déterminez séparément si l'exception des 30 jours de voyage vous est ouverte : comparez vos jours à PR à vos jours aux États-Unis ; si PR l'emporte, jusqu'à 30 jours passés hors des deux peuvent être ajoutés.
6. 6Atteindre 183 jours satisfait le volet présence — mais pas les tests du tax home ni de la connexion la plus étroite.

L'exception des 30 jours de voyage

La Publication 570 de l'IRS inclut parmi les jours de présence « tout jour (jusqu'à un total de 30 jours) où vous êtes hors du territoire concerné et des États-Unis pour un voyage d'affaires ou personnel ». Deux conditions s'y attachent, toutes deux énoncées dans les mêmes consignes :

• La condition de comparaison. Elle « ne s'applique que si le nombre de jours où vous êtes réputé présent dans le territoire concerné dépasse le nombre de jours où vous êtes réputé présent aux États-Unis ». De nombreux déplacements sur le continent désactivent l'exception.
• L'exclusion du test des 549 jours. Elle « ne s'applique pas au calcul du minimum de 60 jours de présence… requis pour le test de présence des 549 jours ».

La Publication 570 développe l'exemple pour les îles Mariannes du Nord (la règle est la même pour Porto Rico) : un couple parti 85 jours en Europe et en Asie obtient 30 jours assimilés, ce qui porte un décompte de 160 jours dans le territoire à 190 et remplit le test de présence. Notez le fondement juridique : la règle des 30 jours figure dans un projet de règlement dont les contribuables peuvent se prévaloir et est appliquée via la Pub. 570, et non dans le texte définitif du 26 CFR §1.937-1. Pour ce volet, citez la publication, pas le CFR.

Bounded ne peut pas la modéliser : la condition compare deux régions et l'allocation est plafonnée, deux choses qu'un compteur à région unique par année civile ne sait pas exprimer. Ne compter que les jours physiques à PR est le choix prudent — votre situation réelle peut être jusqu'à 30 jours meilleure que ce qu'affiche l'application, jamais pire.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident

Vous vous installez à San Juan en janvier, y travaillez et passez 210 jours à Porto Rico sur l'année. Votre emploi et votre logement sont à Porto Rico et votre famille a déménagé avec vous. Vous réussissez les trois tests et êtes résident bona fide.

Exemple 2 — assez de jours, mais échec sur la connexion

Vous passez 185 jours à Porto Rico mais gardez votre logement principal, votre emploi principal et votre famille en Floride. Vous remplissez le test de présence, mais votre domicile fiscal et votre connexion la plus étroite restent sur le continent — vous n'êtes donc pas résident bona fide.

Exemple 3 — pas assez de jours

Vous déménagez réellement mais voyagez beaucoup, ne passant que 150 jours à Porto Rico. Vous échouez au test de présence des 183 jours pour cette année-là et devriez vous appuyer sur l'une des règles de présence alternatives pour vous qualifier.

Exceptions et cas particuliers

• Tests de présence alternatifs. Le Treas. Reg. §1.937-1(c) prévoit cinq voies : 183 jours dans le territoire ; 549 jours sur trois ans avec au moins 60 chaque année ; au plus 90 jours aux États-Unis ; au plus 3 000 $ de revenus du travail de source américaine et plus de jours dans le territoire qu'aux États-Unis ; ou aucune connexion significative avec les États-Unis. Une seule suffit. Bounded suit séparément le volet « 90 jours au plus aux États-Unis » — voir le compteur des 90 jours aux États-Unis des îles Vierges américaines, qui fonctionne de la même façon pour une situation à Porto Rico.
• L'exception des 30 jours de voyage est conditionnelle. Jusqu'à 30 jours passés hors de PR et des États-Unis peuvent être assimilés à des jours de présence — mais seulement tant que vos jours à PR dépassent vos jours aux États-Unis, et jamais pour les minimums de 60 jours du test des 549 jours. Elle repose sur un projet de règlement appliqué via la Pub. 570.
• Autres jours de présence assimilés. Les jours passés hors du territoire pour recevoir un traitement médical qualifiant, ou pour accompagner un parent, un conjoint ou un enfant qui le reçoit, et les jours d'absence dus à une catastrophe déclarée ou à une évacuation obligatoire comptent aussi comme présence (Treas. Reg. §1.937-1(c)(3)(i)).
• Année du déménagement. Des règles spéciales de première et de dernière année n'appliquent les tests du tax home et de la connexion la plus étroite qu'à la partie de l'année postérieure à l'établissement (ou antérieure à la fin) de la résidence.
• Act 60 : décrets d'investisseur modifiés en 2026. La Ley 38-2026, signée le 10 mars 2026, maintient le taux portoricain de 0 % sur les intérêts, dividendes et plus-values postérieurs à l'installation pour les demandes de décret d'investisseur résident déposées au plus tard le 31 décembre 2026 (jusqu'en 2035, comme auparavant). Les demandes déposées à partir du 1er janvier 2027 paient un taux de 4 % sur ces revenus et doivent démontrer que le demandeur n'a pas résidé à Porto Rico pendant au moins six ans avant de s'y installer — en plus de la règle maintenue, valable pour tous les demandeurs, de ne pas avoir été résident de Porto Rico entre le 17 janvier 2006 et le 17 janvier 2012 ; le programme est prolongé jusqu'en 2055 et les décrets existants conservent leurs conditions. Rien de cela ne modifie les tests fédéraux de résidence du §937 décrits ici.
• Revenus de source américaine et plus-values latentes. La résidence bona fide ne met pas à l'abri les revenus de source américaine ni les plus-values accumulées avant votre déménagement ; ceux-ci peuvent rester soumis à l'impôt fédéral américain.

Idées reçues

• « 183 jours font de moi un résident Act 60. » Faux — cela ne remplit que le volet présence ; il vous faut encore les tests du tax home et de la connexion la plus étroite.
• « La résidence bona fide signifie plus aucun impôt américain. » Faux — les revenus de source américaine, les plus-values antérieures au déménagement et les obligations déclaratives fédérales des citoyens américains peuvent toujours s'appliquer.
• « C'est un décompte glissant de 12 mois. » Faux — le test de présence court sur l'année civile et repart de zéro chaque 1er janvier.
• « Les jours de voyage ajoutent toujours 30 jours à mon décompte. » Seulement sous condition. L'exception exige que vos jours à PR dépassent vos jours aux États-Unis, est plafonnée à 30 et n'aide pas pour les minimums de 60 jours du test des 549 jours.
• « Bounded affiche moins de 183, donc j'ai échoué. » Pas nécessairement. Le compteur ne compte délibérément que les jours physiques à PR. Les jours de voyage assimilés, et les quatre tests de présence alternatifs, peuvent vous faire franchir la ligne alors que l'application vous montre en dessous.

Questions fréquentes

Sources

• IRS — Bona fide residence in a US territory (Publication 570)
• IRS — Individuals living or working in US possessions
• Treasury Regulation 26 CFR §1.937-1 (Cornell LII)
• Federal Register — Residence Rules Involving U.S. Possessions (règle des 30 jours proposée, 27 août 2015)
• Assemblée législative de Porto Rico (SUTRA) — Ley 38-2026, modifiant le régime des investisseurs résidents de l'Act 60