Porto Rico — Résidence bona fide Act 60 (183 jours)

Résumé

Seuil de jours

183 jours

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Se déclenche au

183e jour

Exige aussi

Tests du tax home et de la connexion la plus étroite

Base légale

IRC §937 / IRS Pub. 570

Pour être traité comme résident bona fide de Porto Rico au titre de l'Act 60, le volet présence physique exige d'être présent à Porto Rico au moins 183 jours au cours de l'année civile. Atteindre le 183e jour satisfait ce volet — mais la présence seule ne suffit pas. Vous devez aussi réussir le test du tax home (domicile fiscal) et le test de la connexion la plus étroite au titre de l'IRC §937, le tout au cours de la même année fiscale, pour compter comme résident bona fide.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Citoyen ou résident américain s'installant à Porto Rico pour bénéficier des incitations fiscales individuelles de l'Act 60.
• Travailleur à distance, investisseur ou chef d'entreprise partageant son temps entre le continent et Porto Rico.
• Une personne dans sa première année partielle à Porto Rico, où les tests de présence et de connexion sont appréciés avec plus de souplesse autour du déménagement.

Elle s'applique aux personnes physiques indépendamment du décret concerné — les tests de résidence du §937 sont la porte d'entrée vers les avantages de l'Act 60, pas l'incitation elle-même.

La règle — et sa raison d'être

La résidence bona fide dans un territoire américain est définie par l'IRC §937 et détaillée dans la Publication 570 de l'IRS. Elle repose sur trois tests qui doivent tous être remplis pour l'année fiscale :

• Test de présence. La plupart des gens le satisfont en étant présents à Porto Rico au moins 183 jours dans l'année civile (des règles de présence alternatives existent — voir les exceptions).
• Test du tax home. Votre lieu principal d'activité ou d'emploi — votre domicile fiscal — doit se trouver à Porto Rico pour l'année.
• Test de la connexion la plus étroite. Vous devez avoir une connexion plus étroite avec Porto Rico qu'avec les États-Unis ou tout pays étranger, appréciée au regard de la famille, du logement, des effets personnels et des attaches sociales et économiques.

Sa raison d'être : Porto Rico offrant des avantages fiscaux substantiels, les États-Unis utilisent ces tests pour s'assurer que le bénéfice revient aux personnes dont la vie économique s'est réellement déplacée là-bas — et non à celles qui se contentent d'y passer assez de jours tout en gardant leur véritable base sur le continent.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique à Porto Rico au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les jours n'ont pas besoin d'être continus — ils peuvent se répartir sur plusieurs séjours au sein de la même année civile.
3. 3Tout jour de présence à Porto Rico compte comme une journée complète, y compris les jours d'arrivée et de départ.
4. 4Le décompte repart de zéro chaque 1er janvier ; c'est un test par année civile, pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Atteindre 183 jours satisfait le volet présence — mais pas les tests du tax home ni de la connexion la plus étroite.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident

Vous vous installez à San Juan en janvier, y travaillez et passez 210 jours à Porto Rico sur l'année. Votre emploi et votre logement sont à Porto Rico et votre famille a déménagé avec vous. Vous réussissez les trois tests et êtes résident bona fide.

Exemple 2 — assez de jours, mais échec sur la connexion

Vous passez 185 jours à Porto Rico mais gardez votre logement principal, votre emploi principal et votre famille en Floride. Vous remplissez le test de présence, mais votre domicile fiscal et votre connexion la plus étroite restent sur le continent — vous n'êtes donc pas résident bona fide.

Exemple 3 — pas assez de jours

Vous déménagez réellement mais voyagez beaucoup, ne passant que 150 jours à Porto Rico. Vous échouez au test de présence des 183 jours pour cette année-là et devriez vous appuyer sur l'une des règles de présence alternatives pour vous qualifier.

Exceptions et cas particuliers

• Tests de présence alternatifs. L'IRC §937 permet aussi de remplir la présence en passant au plus 90 jours aux États-Unis pendant l'année, ou en n'ayant aucune connexion significative avec les États-Unis — utile si vous n'atteignez pas 183 jours à Porto Rico.
• Année du déménagement. Des règles spéciales de première et de dernière année n'appliquent les tests du tax home et de la connexion la plus étroite qu'à la partie de l'année postérieure à l'établissement (ou antérieure à la fin) de la résidence.
• Revenus de source américaine et plus-values latentes. La résidence bona fide ne met pas à l'abri les revenus de source américaine ni les plus-values accumulées avant votre déménagement ; ceux-ci peuvent rester soumis à l'impôt fédéral américain.

Idées reçues

• « 183 jours font de moi un résident Act 60. » Faux — cela ne remplit que le volet présence ; il vous faut encore les tests du tax home et de la connexion la plus étroite.
• « La résidence bona fide signifie plus aucun impôt américain. » Faux — les revenus de source américaine, les plus-values antérieures au déménagement et les obligations déclaratives fédérales des citoyens américains peuvent toujours s'appliquer.
• « C'est un décompte glissant de 12 mois. » Faux — le test de présence court sur l'année civile et repart de zéro chaque 1er janvier.

Questions fréquentes

Sources

• IRS — Individuals living or working in US possessions
• IRS — Bona fide residence in a US territory (Publication 570)