Connecticut — Règle refuge des 30 jours (safe harbor)

Résumé

Limite de jours

30 jours au plus (le 31e la fait tomber)

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Exige aussi

Aucun lieu d'habitation permanent au CT, et un ailleurs

S'applique à

Personnes domiciliées au Connecticut vivant ailleurs

Effet

Traité comme non-résident pour l'année

Base

Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1)(A)(i)

Une personne domiciliée au Connecticut n'est pas imposée comme résidente pour une année au cours de laquelle elle passe au plus 30 jours au Connecticut, n'y entretient aucun lieu d'habitation permanent et entretient un lieu d'habitation permanent ailleurs. Votre domicile reste techniquement au Connecticut, mais vous êtes traité comme non-résident pour cette année. Les trois conditions doivent être réunies pour la même année, et la charge de la preuve vous incombe.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Une personne domiciliée au Connecticut qui a véritablement quitté l'État — pour l'étranger ou un autre État — mais n'a pas formellement changé de domicile.
• Un travailleur à distance ou grand voyageur qui ne passe que des jours occasionnels au Connecticut et n'y conserve aucun logement.
• Une personne qui a vendu ou abandonné son logement au Connecticut et veut la certitude que l'État ne l'imposera pas comme résidente.

Elle vise les personnes domiciliées. Si vous n'êtes pas domicilié au Connecticut, c'est le test distinct de résidence statutaire des 183 jours qui détermine si vous êtes traité comme résident.

La règle — et sa raison d'être

La règle refuge est inscrite dans la définition de « resident of this state » de Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1)(A)(i), et le règlement du DRS § 12-701(a)(1)-1(b) la reformule en trois conditions, toutes requises pour l'année :

• Aucun lieu d'habitation permanent au Connecticut. Vous n'entretenez aucun logement dans l'État, que vous en soyez propriétaire ou non.
• Un lieu d'habitation permanent hors du Connecticut. Le règlement l'exige pour toute l'année — être perpétuellement en déplacement sans logement nulle part ne suffit pas.
• Pas plus de 30 jours au Connecticut. Le texte dit « not more than thirty days of the taxable year », jours cumulés.

Sa raison d'être : le domicile est « collant » — selon le règlement du DRS, un domicile une fois établi subsiste jusqu'à ce que vous partiez avec l'intention sincère de faire d'un nouveau lieu votre foyer fixe et permanent, et c'est à vous de le prouver. La règle refuge offre une alternative objective : une personne domiciliée qui a un logement ailleurs, aucun au Connecticut, et n'y met presque jamais les pieds est traitée comme non-résidente sans avoir à gagner le débat sur le domicile.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence au Connecticut au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Toute partie de journée compte comme un jour entier. La seule exception du règlement du DRS est une journée partielle passée dans l'État uniquement en transit vers une destination hors du Connecticut.
3. 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année d'imposition ; chaque année est appréciée pour elle-même.
4. 430 jours ou moins vous maintient dans la règle refuge. Le 31e jour la fait tomber pour l'année, même si vous ne déteniez aucun lieu d'habitation au Connecticut.

Comme la fenêtre est l'année d'imposition, planifier ses voyages autour de la fin d'année — et suivre chaque jour de présence, jours d'arrivée et de départ compris — maintient le total de chaque année à 30 ou moins.

Exemples

Exemple 1 — règle refuge respectée

Vous êtes domicilié au Connecticut mais vous vous êtes installé l'an dernier à Lisbonne, où vous louez un appartement à l'année. Vous avez vendu votre appartement du Connecticut, ne louez rien dans l'État et n'y revenez que pour une visite de 10 jours pendant les fêtes. Aucun lieu d'habitation au Connecticut, un logement ailleurs, 10 jours — les trois conditions sont réunies, le Connecticut vous traite donc comme non-résident pour l'année.

Exemple 2 — perdue à cause d'un lieu d'habitation

Vous ne passez que 12 jours au Connecticut, confortablement sous les 30. Mais vous avez gardé votre maison meublée de Greenwich à votre disposition toute l'année. Comme vous entretenez toujours un lieu d'habitation permanent au Connecticut, la règle refuge ne s'applique pas — le faible décompte de jours ne suffit pas à lui seul.

Exemple 3 — perdue à cause des jours

Vous avez abandonné votre appartement du Connecticut et louez un logement à l'étranger, mais une situation familiale vous ramène pour des visites éparses totalisant 34 jours sur l'année. Vous avez satisfait les deux conditions de logement, mais 34 jours dépassent 30 : la règle refuge est perdue et votre domicile au Connecticut fait de vous un résident pour cette année.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile ne change pas. La règle refuge vous épargne l'imposition de résident pour l'année, mais elle ne déplace pas votre domicile. Échouez une année ultérieure et le Connecticut vous impose de nouveau comme résident.
• Ce qui n'est pas un lieu d'habitation. Le règlement exclut un chalet ou cabanon utilisé uniquement pour les vacances, une chambre de motel, une caserne ou toute construction dépourvue des équipements ordinaires d'un logement, ainsi qu'un logement loué au moins un an à des tiers non apparentés lorsque vous n'avez aucun droit de l'occuper et ne l'utilisez pas comme adresse postale.
• L'alternative des 548 jours à l'étranger. Une seconde exception légale, § 12-701(a)(1)(A)(ii), couvre les personnes domiciliées présentes à l'étranger au moins 450 jours sur une période de 548 jours, avec au plus 90 jours au Connecticut et sans lieu d'habitation au Connecticut où le conjoint ou des enfants mineurs séjournent plus de 90 jours, plus des limites de jours proratisées pour les années partielles.
• La règle de résidence statutaire des 183 jours est distincte. Une personne non domiciliée qui conserve un lieu d'habitation permanent au Connecticut et y passe plus de 183 jours est résidente statutaire. C'est un test différent, avec un seuil différent.
• La charge de la preuve vous incombe. Le règlement la fait peser sur la personne domiciliée qui se dit non-résidente. Conservez vos justificatifs de voyage, le bail ou l'acte de votre logement ailleurs et la preuve que vous avez renoncé à tout logement au Connecticut.

Idées reçues

• « 30 jours ou moins, c'est tout ce qu'il me faut. » Faux — le décompte de jours n'est qu'une des trois conditions. Conservez un lieu d'habitation permanent au Connecticut, ou n'ayez de logement permanent nulle part ailleurs, et la règle refuge échoue quel que soit le peu de jours passés.
• « Exactement 30 jours la fait tomber. » Non — la limite est « pas plus de trente jours ». C'est le 31e jour qui la fait tomber.
• « C'est la même chose que la règle des 183 jours. » Non — la règle refuge des 30 jours est une porte de sortie pour les personnes domiciliées qui sont parties ; la règle des 183 jours est une porte d'entrée pour les personnes non domiciliées qui passent beaucoup de temps dans l'État.
• « Une fois que je remplis les conditions, c'est acquis pour de bon. » La règle refuge s'apprécie année par année : vous devez remplir de nouveau les trois conditions pour rester hors de l'imposition de résident.

Questions fréquentes

Sources

• CT General Assembly — Chapter 229, Income Tax (Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1))
• Regulations of Connecticut State Agencies — § 12-701(a)(1)-1, Resident of this state
• CT Office of Legislative Research — Residency for Tax Purposes (2020-R-0039)