Delaware — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent dans le Delaware

Effet

Revenus mondiaux imposés

Autorité

Delaware Division of Revenue

Le Delaware vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si les deux conditions sont réunies la même année : vous passez plus de 183 jours dans l'État, et vous y maintenez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode). Remplissez les deux et le Delaware impose vos revenus mondiaux pour cette année-là. Pour rester hors du champ de cette règle, limitez vos jours dans le Delaware à 183 ou moins, ou évitez d'y conserver un logement permanent — mais notez qu'être domicilié dans le Delaware vous rend résident quel que soit le décompte.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes dans le Delaware au cours de l'année.
• Une personne qui conserve une maison ou un appartement dans le Delaware tout en vivant ou travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant dans le Delaware ou le quittant en cours d'année, dont la présence et le logement se chevauchent.
• Toute personne dont le foyer véritable et permanent (domicile) se trouve sans doute possible dans le Delaware, même avec peu de jours sur place.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — c'est un test de résidence pour l'impôt sur le revenu de l'État, fondé sur la présence et le logement disponible, pas sur l'immigration.

La règle — et sa raison d'être

Le Delaware établit la résidence par deux voies indépendantes :

• Résidence statutaire. Plus de 183 jours de présence dans l'année civile plus un lieu d'habitation permanent maintenu dans le Delaware pendant la quasi-totalité de l'année. Les deux conditions doivent être remplies la même année.
• Domicile. Si le Delaware est votre foyer véritable, fixe et permanent, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours que vous y passez — le décompte de jours est sans importance au titre de ce test distinct.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un logement entretenu comme indices du véritable centre de votre vie économique. Coupler le décompte de jours à une exigence de logement empêche d'échapper à l'impôt en se contentant de compter les jours tout en gardant une base dans l'État, et évite qu'un visiteur de passage soit happé simplement pour avoir dépassé un total de jours.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, où vous êtes physiquement présent dans le Delaware au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un total annuel qui repart à neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte en principe comme un jour entier, y compris les jours d'arrivée et de départ, sauf si vous ne faites qu'y transiter.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en maintenant un lieu d'habitation permanent dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année civile, un séjour à cheval sur un passage d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — résident statutaire par les jours plus un logement

Vous louez un appartement à Wilmington à l'année et êtes physiquement présent dans le Delaware environ 200 jours au cours de l'année civile. Vous dépassez 183 jours et détenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et le Delaware impose vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais sans logement permanent

Vous effectuez une longue mission dans le Delaware pendant environ 190 jours, mais logez dans des hôtels de courte durée sans y conserver de logement à l'année. Vous dépassez le seuil de jours, mais sans lieu d'habitation permanent, la règle du résident statutaire n'est pas remplie au vu de ces faits.

Exemple 3 — résident malgré peu de jours (domicile)

Le Delaware est votre foyer permanent véritable, mais cette année vous avez voyagé et n'y avez passé que 90 jours. Le test des 183 jours n'est pas rempli, et pourtant vous pouvez toujours être imposé comme résident au titre du test distinct du domicile, car votre foyer fixe demeure dans le Delaware.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si vous êtes domicilié dans le Delaware, vous êtes résident en dessous de 183 jours ; si vous avez abandonné votre domicile du Delaware, dépasser 183 jours sans logement permanent ne fait pas de vous un résident statutaire.
• Le logement doit être réellement permanent. Un lieu conservé seulement brièvement, ou un bien impropre à une occupation à l'année, ne compte en principe pas comme lieu d'habitation permanent.
• Résidents partiels. S'installer dans le Delaware ou le quitter en cours d'année peut créer un statut de résident pour une partie de l'année, les revenus étant répartis entre les périodes de résidence et de non-résidence.
• Les non-résidents déclarent quand même les revenus de source Delaware. Échapper à la résidence n'exonère pas les revenus de source Delaware — les salaires gagnés ou les biens détenus dans l'État peuvent rester imposables.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un domicile dans le Delaware vous rend résident quel que soit le nombre de jours.
• « Plus de 183 jours me rend automatiquement résident. » Pas à soi seul — la règle statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent la même année.
• « Seuls les revenus du Delaware sont imposés. » Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année, pas seulement sur les revenus de source Delaware.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — c'est un total de jours de présence sur l'ensemble de l'année civile, aussi éparpillés soient-ils.

Questions fréquentes

Sources

• Delaware Division of Revenue — Personal income tax
• Delaware Code — Title 30, Chapter 11 (Income Tax)