Delaware — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Exige aussi

Un lieu d'habitation dans le Delaware

Effet

Revenus de toutes sources imposés

Base

30 Del. C. § 1103

Le Delaware vous traite comme résident pour l'impôt sur le revenu si vous y entretenez un lieu d'habitation et y passez plus de 183 jours de l'année d'imposition — quel que soit votre domicile. Les deux réunis, le Delaware impose vos revenus de toutes sources pour l'année ; le déclencheur est le 184e jour. Par ailleurs, toute personne domiciliée dans le Delaware est résidente pour la période de ce domicile, quel que soit le décompte.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes dans le Delaware au fil de l'année.
• Une personne qui conserve une maison ou un appartement dans le Delaware tout en vivant ou travaillant ailleurs.
• Une personne qui s'installe dans le Delaware ou le quitte en cours d'année, lorsque présence et logement se chevauchent.
• Une personne domiciliée dans le Delaware travaillant à l'étranger, susceptible de relever de l'exception de présence à l'étranger.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur nationalité ou leur statut de visa — c'est un test de résidence pour l'impôt sur le revenu de l'État, fondé sur la présence et le logement, pas sur l'immigration.

La règle — et sa raison d'être

Le 30 Del. C. § 1103 définit le résident en deux branches :

• Le domicile (§ 1103(1)). La personne « who is domiciled in this State to the extent of the period of such domicile ». Les instructions de la Division of Revenue parlent d'un domicile dans le Delaware pendant une partie quelconque de l'année d'imposition. Le décompte de jours ne joue aucun rôle ici.
• La résidence statutaire (§ 1103(2)). La personne « who maintains a place of abode in this State and spends in the aggregate more than 183 days of the taxable year in this State ». Les deux conditions doivent être réunies la même année.

Ce que dit le texte : contrairement à New York ou au Connecticut, la loi du Delaware n'exige pas que le logement soit « permanent » ni conservé pendant la quasi-totalité de l'année. Tout lieu d'habitation que vous entretenez dans le Delaware, combiné à plus de 183 jours de présence, suffit à la lettre de la loi — une résidence secondaire ou un appartement loué mérite donc la même attention qu'une résidence principale.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour passé dans le Delaware au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre). Les jours se cumulent : les séjours séparés s'additionnent.
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année d'imposition — c'est un total annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Le Delaware ne définit pas le jour partiel : par prudence, comptez les jours d'arrivée et de départ comme des jours dans le Delaware.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en entretenant un lieu d'habitation dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année d'imposition, un séjour scindé de part et d'autre d'une fin d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — résident statutaire par les jours et un logement

Vous louez un appartement à l'année à Wilmington et êtes dans le Delaware environ 200 jours dans l'année civile. Vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation : vous êtes résident statutaire et le Delaware impose vos revenus de toutes sources pour l'année.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais aucun logement

Vous effectuez une longue mission dans le Delaware pendant environ 190 jours, en passant d'hôtel en hôtel, sans logement à vous sur place. Vous dépassez le seuil de jours, mais sans lieu d'habitation que vous entretenez, la règle du résident statutaire n'est pas remplie sur ces faits — vos salaires de source Delaware restent toutefois imposables.

Exemple 3 — résident malgré peu de jours (domicile)

Le Delaware est votre véritable foyer permanent, mais cette année vous avez voyagé et n'y avez passé que 90 jours. Le test des 183 jours n'est pas rempli, mais vous restez résident au titre de la branche du domicile, car votre foyer fixe demeure dans le Delaware.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte. Si vous êtes domicilié dans le Delaware, vous êtes résident sous 183 jours, pour la période de ce domicile.
• L'exception de présence à l'étranger. Une personne domiciliée dans le Delaware, présente à l'étranger au moins 495 jours entiers sur 18 mois consécutifs, qui ne passe pas plus de 45 jours dans le Delaware pendant cette période et n'y conserve aucun lieu d'habitation permanent où son conjoint, ses enfants ou ses parents séjournent plus de 45 jours, n'est pas résidente pendant cette période. L'exception ne s'applique pas aux agents du gouvernement fédéral, forces armées comprises.
• « Place of abode », pas « permanent ». La branche statutaire emploie le terme le plus large : ne supposez pas qu'une résidence secondaire ou une location longue y échappe.
• Résidents partiels. S'installer dans le Delaware ou le quitter en cours d'année peut créer un statut de résident partiel, les revenus étant répartis entre périodes de résidence et de non-résidence.
• Les non-résidents déclarent toujours leurs revenus de source Delaware. Être hors de la résidence n'exonère pas les revenus de source Delaware — salaires gagnés ou biens détenus dans l'État peuvent rester imposables.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un domicile dans le Delaware vous rend résident quel que soit le nombre de jours.
• « Plus de 183 jours me rendent automatiquement résident. » Pas à eux seuls — la règle statutaire exige aussi un lieu d'habitation dans le Delaware la même année.
• « Seul un logement permanent compte. » La loi du Delaware dit « place of abode » — un appartement loué ou une résidence secondaire que vous entretenez peut suffire.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — c'est le total des jours de présence sur toute l'année d'imposition, même dispersés.

Questions fréquentes

Sources

• Delaware Code — Title 30, § 1103, Resident individual defined
• Delaware Division of Revenue — 2025 Resident Individual Income Tax Instructions (PIT-RES)