Hawaï — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 200 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent à Hawaï

Effet

Revenus mondiaux imposés

Autorité

Hawaii Department of Taxation (TIR 97-1)

Hawaï vous traite comme résident pour l'impôt sur le revenu si vous passez plus de 200 jours dans l'État au cours de l'année fiscale et y conservez un lieu d'habitation permanent. Pour rester en dehors de ce test fondé sur la présence, maintenez vos jours à Hawaï à 200 ou moins sur toute année civile, ou évitez d'y conserver un lieu d'habitation permanent. Les deux conditions doivent être réunies la même année pour que la présomption de résidence morde.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, hiverneur (« snowbird ») ou visiteur de longue durée passant une grande partie de l'année à Hawaï.
• Une personne qui possède ou loue un logement occupable à l'année à Hawaï tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant à Hawaï ou la quittant en cours d'année, lorsqu'un long séjour pousse vers la ligne des 200 jours.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — ce test tient à la présence physique et au logement disponible, pas à la nationalité.

La règle — et sa raison d'être

Le test est énoncé par le Hawaii Department of Taxation dans la Tax Information Release 97-1. La résidence peut ici naître de deux manières indépendantes :

• La présomption des 200 jours. Plus de 200 jours à Hawaï au cours d'une année civile, combinés à un lieu d'habitation permanent, font présumer que vous êtes résident pour cette année-là.
• Le domicile. Si Hawaï est votre foyer véritable, fixe et permanent, vous êtes résident quel que soit le décompte de jours, au titre d'un test de domicile distinct.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et le domicile permanent comme indices du véritable centre de votre vie économique. Associer le décompte de jours à une exigence de lieu d'habitation empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant une véritable base dans l'État.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, de présence physique à Hawaï pendant l'année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — un total annuel remis à neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte en principe comme un jour entier, sauf simple passage en transit.
4. 4Dès que vous dépassez 200 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent, Hawaï présume que vous êtes résident pour cette année-là.

Parce que la fenêtre est l'année civile, un séjour à cheval sur une fin d'année peut vous laisser à 200 jours ou moins dans chaque année prise isolément, même lorsque le voyage lui-même est plus long.

Le test du lieu d'habitation permanent

Le décompte de jours ne suffit pas à lui seul. Cette présomption exige aussi que vous conserviez un lieu d'habitation permanent à Hawaï — un logement propre à une occupation à l'année que vous entretenez, tel qu'un logement possédé ou loué.

• Un lieu que vous ne conservez que brièvement, ou un bien impropre à une occupation à l'année, ne compte en principe pas comme lieu d'habitation permanent.
• Les hôtels et hébergements de courte durée ne constituent généralement pas un lieu d'habitation permanent, même sur un long séjour.
• Un résident d'Hawaï est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année où le test est rempli, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source hawaïenne.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours et le logement

Vous louez à l'année un appartement à Honolulu et y séjournez 230 jours sur l'année civile. Vous dépassez 200 jours et détenez un lieu d'habitation permanent : Hawaï présume que vous êtes résident et peut imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 200 jours mais sans logement

Vous passez 210 jours à Hawaï mais alternez hôtels et locations de courte durée sans logement à l'année. La présomption des 200 jours ne s'applique en principe pas, faute de lieu d'habitation permanent — même si le domicile pourrait tout de même vous rendre résident.

Exemple 3 — un séjour à cheval sur la fin d'année

Vous arrivez le 1er octobre et repartez le 30 avril. Ce voyage unique de sept mois se répartit sur deux années civiles, laissant environ 92 jours la première année et environ 120 la seconde — sous 200 dans chacune — de sorte que la présomption fondée sur le décompte de jours n'est pas déclenchée par ce seul séjour.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte. Si vous êtes domicilié à Hawaï, vous pouvez être imposé comme résident même en dessous de 200 jours, où que vous passiez physiquement l'année.
• Jours de transit. Le temps passé en simple passage en transit ne compte en principe pas dans le total des 200 jours.
• Le logement doit être réel. Un bien entièrement loué à des locataires, que vous ne pouvez pas utiliser vous-même, ne compte en principe pas comme votre lieu d'habitation permanent.

Idées reçues

• « Sous 200 jours, je suis tranquille. » Pas nécessairement — le domicile peut vous rendre résident avec bien moins de jours.
• « Plus de 200 jours signifie toujours résident. » Faux — sans lieu d'habitation permanent, la présomption fondée sur le décompte de jours ne s'applique pas.
• « Seuls mes revenus hawaïens sont imposés. » La résidence fait entrer les revenus mondiaux dans le champ de l'impôt pour cette année-là, pas seulement les revenus de source hawaïenne.
• « C'est un décompte glissant sur 12 mois. » Non — le décompte se fait par année civile et repart de zéro chaque 1er janvier.

Questions fréquentes

Sources

• Hawaii Department of Taxation — TIR 97-1, Residency
• Hawaii Department of Taxation — Individual income tax