Hawaï — Règle de résidence fiscale

Résumé

Présomption

Plus de 200 jours dans l'année d'imposition

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Logement à Hawaï requis ?

Non

Preuve contraire

Logement permanent hors d'Hawaï + motif temporaire

Effet

Imposition des revenus de toutes sources

Base

HRS §235-1 ; HAR §18-235-1.07 ; TIR 97-1

Hawaï présume que vous êtes résident si vous êtes dans l'État plus de 200 jours de l'année d'imposition au total — et, contrairement aux États classiques des 183 jours, elle n'exige pas que vous y conserviez un logement. Dès que la présomption joue, le Department of Taxation vous traite comme résident depuis le jour de votre arrivée, sauf si vous démontrez que vous conservez un lieu d'habitation permanent hors d'Hawaï et que vous y êtes pour un motif temporaire ou transitoire. Rester à 200 jours ou moins écarte la présomption, mais pas le test de fond : un domicile à Hawaï, ou un séjour qui n'est pas temporaire, vous rend résident quel que soit le décompte.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance, un hivernant ou un visiteur de longue durée passant une grande partie de l'année à Hawaï.
• Une personne en mission ou sous contrat de longue durée à Hawaï qui conserve un logement sur le continent ou à l'étranger.
• Une personne qui s'installe à Hawaï ou en part en cours d'année, lorsqu'un long séjour approche la barre des 200 jours.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur nationalité ou leur statut de visa. La loi précise que nul n'acquiert ni ne perd la résidence hawaïenne du seul fait de sa présence ou de son absence sur ordre militaire américain, dans le cadre d'une activité aérienne ou maritime, ou en tant qu'étudiant.

La règle — et sa raison d'être

La définition de « resident » de la HRS §235-1 comporte deux branches, et la présomption des 200 jours se trouve dans la seconde :

• Le domicile. Toute personne domiciliée à Hawaï est résidente, quel que soit le décompte de jours.
• La résidence de fait. Toute autre personne qui « reside » à Hawaï — c'est-à-dire qui s'y trouve « for other than a temporary or transitory purpose » — est résidente. Les règlements du Department donnent des exemples : une activité professionnelle exigeant une durée longue ou indéterminée, un emploi susceptible de durer indéfiniment, ou une retraite à Hawaï sans intention précise de repartir.
• La présomption des 200 jours. « Every individual who is in the State more than two hundred days of the taxable year in the aggregate shall be presumed to be a resident of the State. » Selon la HAR §18-235-1.07(e), la présomption court depuis la date de votre arrivée.

Sa raison d'être : savoir si un séjour est « temporaire ou transitoire » est une question de fait, coûteuse à trancher. La présomption des 200 jours est un raccourci probatoire — passez la majeure partie de l'année à Hawaï et c'est à vous de prouver que votre séjour est temporaire et que votre vrai foyer est ailleurs.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour passé à Hawaï au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les jours sont cumulés — les séjours séparés au fil de l'année s'additionnent, et le décompte repart chaque année.
3. 3Hawaï ne définit pas le jour partiel : comptez les jours d'arrivée et de départ comme des jours à Hawaï, sauf avis contraire d'un conseil.
4. 4Le 201e jour déclenche la présomption. Dès lors, vous êtes présumé résident depuis votre arrivée, sauf preuve contraire.

Comme la fenêtre est l'année d'imposition, un séjour à cheval sur une fin d'année peut vous laisser à 200 jours ou moins dans chaque année, même si le voyage lui-même est plus long — mais cela n'écarte que la présomption, pas la question de savoir si votre motif est temporaire.

Renverser la présomption

Le seul « lieu d'habitation » qui compte dans la règle des 200 jours d'Hawaï est celui situé hors d'Hawaï. La loi permet de renverser la présomption en apportant au Department of Taxation une preuve satisfaisante de deux éléments réunis :

• Un lieu d'habitation permanent hors d'Hawaï — un vrai logement ailleurs, que vous conservez et où vous retournez, pas une simple adresse de réexpédition.
• Un motif temporaire ou transitoire à Hawaï. Les règlements du Department citent le simple passage, un court repos ou des vacances, un traitement médical ou une convalescence, et un bref séjour pour mener à bien une opération ou un contrat déterminé.
• La TIR 97-1 énumère les faits que le Department pèse pour déterminer où vous vivez réellement — lieu de vote, immatriculation du véhicule et permis de conduire, résidence de la famille et scolarité des enfants, comptes bancaires, adhésions à des clubs, activité et emploi, et déclarations de résidence dans les baux, actes et polices d'assurance.

Exemples

Exemple 1 — présumé et résident

Vous louez un condo à l'année à Honolulu, travaillez à distance sans date de fin et y restez 230 jours sur l'année civile. Vous êtes présumé résident depuis votre arrivée et, faute de motif temporaire à invoquer, vous ne pouvez pas renverser la présomption. Hawaï impose vos revenus de toutes sources pour l'année.

Exemple 2 — présumé, puis présomption renversée

Vous êtes ingénieur domicilié à New York, où votre famille vit dans la maison dont vous êtes propriétaire. Votre employeur vous envoie à Hawaï pour un chantier de 18 mois, et vous y passez 210 jours entre hôtels et appartement loué avant de rentrer. Vous êtes présumé résident, mais un logement à New York et une mission à durée déterminée sont exactement les preuves que demande la loi — c'est le scénario de l'exemple de renversement réussi donné par le Department lui-même.

Exemple 3 — un séjour à cheval sur la fin d'année

Vous arrivez le 1er octobre et repartez le 30 avril pour rentrer chez vous dans l'Oregon. Ce séjour unique de sept mois se répartit en 92 jours la première année et 120 la seconde (121 en année bissextile) — sous 200 dans chacune : la présomption ne joue jamais. Un séjour d'hiver avec un logement sur le continent est le cas type du motif temporaire.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte. Si vous êtes domicilié à Hawaï, vous êtes résident même sous 200 jours, où que vous passiez physiquement l'année.
• Moins de 200 jours n'est pas une règle refuge. Venir à Hawaï pour un emploi à durée indéterminée, ou y prendre sa retraite sans projet de départ, fait de vous un résident dès votre arrivée, quel que soit le décompte.
• Militaires, aviation, navigation et étudiants. La présence ou l'absence sur ordre militaire américain, dans le cadre d'une activité aérienne ou maritime, ou en tant qu'étudiant ne fait à elle seule ni acquérir ni perdre la résidence hawaïenne. Les militaires affectés à Hawaï qui n'ont pas l'intention d'en faire leur foyer restent non-résidents même au-delà de 200 jours.
• Plusieurs États. Chaque État définit « resident » à sa façon : vous pouvez être résident d'Hawaï et d'un autre État pour la même année.

Idées reçues

• « Sous 200 jours, je suis tranquille. » Pas forcément — le domicile, ou un séjour qui n'est pas temporaire, peut vous rendre résident avec bien moins de jours.
• « Sans logement à Hawaï, la règle des 200 jours ne peut pas s'appliquer. » Faux — la présomption d'Hawaï ne compte que les jours. Hôtels et locations de courte durée ne vous en protègent pas.
• « Plus de 200 jours, c'est toujours résident. » Pas si vous pouvez démontrer un logement permanent hors d'Hawaï et un motif temporaire — mais la charge de la preuve vous incombe.
• « Seuls mes revenus hawaïens sont imposés. » Les résidents sont imposés sur leurs revenus de toutes sources, pas seulement sur ceux de source hawaïenne.

Questions fréquentes

Sources

• Hawaii Revised Statutes §235-1 — Definitions ("Resident")
• Hawaii Department of Taxation — TIR 97-1, Determination of Residence Status
• Hawaii Department of Taxation — Hawaii Administrative Rules, Title 18 Chapter 235 (§18-235-1.07, residing in the State; §18-235-1.08, factors)
• Hawaii Department of Taxation — Form N-15 instructions (residency status)