Connecticut — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent dans le Connecticut

Effet

Revenus mondiaux imposés

Base légale

Chapter 229, CT General Statutes

Le Connecticut vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si les deux conditions sont réunies dans la même année civile : vous passez plus de 183 jours dans l'État et vous y entretenez un lieu d'habitation permanent. Pour rester hors de cette règle, maintenez vos jours au Connecticut à 183 ou moins, ou évitez d'y conserver un lieu d'habitation permanent. Un test distinct fondé sur le domicile peut vous rendre résident même sous le seuil.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes au Connecticut chaque année.
• Une personne qui conserve un appartement ou une résidence secondaire au Connecticut tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant au Connecticut ou le quittant en cours d'année, lorsque jours et lieu d'habitation se chevauchent une partie de l'année.
• Quiconque dont le véritable foyer fixe et permanent (le domicile) se trouve, de manière défendable, au Connecticut.

Elle s'applique aux personnes physiques sur la base de la présence et du logement, pas de la citoyenneté ni du statut de visa. La règle coexiste avec — et est distincte des — règles fiscales fédérales américaines.

La règle — et sa raison d'être

La loi sur l'impôt sur le revenu du Connecticut définit la résidence par deux voies indépendantes :

• La résidence statutaire (la voie du décompte de jours). Plus de 183 jours au Connecticut au cours de l'année civile plus un lieu d'habitation permanent dans l'État vous rendent résident, quel que soit votre domicile.
• Le domicile. Si le Connecticut est votre véritable foyer fixe et permanent, vous êtes résident quel que soit le décompte de jours, sauf à satisfaire des tests stricts pour établir un domicile ailleurs.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un logement entretenu comme indices du lieu où se situe réellement votre vie économique. Associer le décompte de jours à une condition de lieu d'habitation empêche les personnes qui se basent véritablement au Connecticut de contourner la résidence en revendiquant un foyer ailleurs, tandis que la condition du lieu d'habitation garde hors du champ le simple visiteur sans logement.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, de présence physique au Connecticut au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un total annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte en principe comme un jour complet, sauf si vous ne faites que passer en transit.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année civile, un séjour scindé de part et d'autre d'une fin d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous louez un appartement à l'année à Stamford et êtes physiquement présent au Connecticut environ 210 jours dans l'année. Vous dépassez 183 jours et détenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et le Connecticut peut imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais aucun lieu d'habitation

Vous passez 200 jours au Connecticut mais logez toujours dans des hôtels de courte durée et ne conservez aucun logement propre à l'habitation toute l'année. La condition du lieu d'habitation n'est pas remplie : la règle de résidence statutaire ne s'applique pas — même si le domicile pourrait encore être examiné séparément.

Exemple 3 — résident par le domicile sous le seuil

Le Connecticut est votre véritable foyer fixe et permanent, mais le travail vous envoie à l'étranger et vous ne passez qu'environ 90 jours dans l'État. Vous êtes sous les 183 jours, et pourtant vous pouvez toujours être imposé comme résident, car votre domicile demeure au Connecticut.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Un domicile au Connecticut vous rend résident sous les 183 jours ; la voie du décompte de jours n'est que l'une des deux portes d'entrée.
• Le lieu d'habitation doit être véritablement permanent. Un lieu conservé seulement brièvement, ou un bien impropre à l'habitation toute l'année, ne compte généralement pas, de sorte que plus de 183 jours à eux seuls ne déclenchent pas nécessairement la règle.
• Crédit pour l'impôt des autres États. Un résident imposé par un autre État sur les mêmes revenus peut demander un crédit, réduisant la double imposition tout en demeurant résident du Connecticut.
• Déménagements en cours d'année. S'installer au Connecticut ou le quitter en cours d'année peut créer une résidence partielle, modifiant la façon dont les jours et le lieu d'habitation sont appréciés pour l'année du déménagement.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un domicile au Connecticut vous rend résident quel que soit le nombre de jours.
• « Plus de 183 jours me rendent toujours résident. » Pas à eux seuls — la voie statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent dans l'État.
• « Seuls les revenus du Connecticut sont imposés. » Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année, sous réserve d'un crédit pour l'impôt payé à d'autres États.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — c'est un total cumulé de chaque jour de présence sur l'ensemble de l'année civile.

Questions fréquentes

Sources

• CT General Assembly — Chapter 229, Income Tax
• CT Department of Revenue Services — Residency for tax purposes