Connecticut — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent dans le Connecticut

Effet

Revenus mondiaux imposés

Base légale

Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1)(B)

Le Connecticut vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si les deux conditions sont réunies dans la même année d'imposition : vous passez plus de 183 jours dans l'État et vous y entretenez un lieu d'habitation permanent. Pour rester hors de cette règle, maintenez vos jours au Connecticut à 183 ou moins, ou évitez d'y conserver un lieu d'habitation permanent. Un test distinct fondé sur le domicile peut vous rendre résident même sous le seuil.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes au Connecticut chaque année.
• Une personne qui conserve un appartement ou une résidence secondaire au Connecticut tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant au Connecticut ou le quittant en cours d'année, lorsque jours et lieu d'habitation se chevauchent une partie de l'année.
• Quiconque dont le véritable foyer fixe et permanent (le domicile) se trouve, de manière défendable, au Connecticut.

Elle s'applique aux personnes physiques sur la base de la présence et du logement, pas de la citoyenneté ni du statut de visa. La règle coexiste avec — et est distincte des — règles fiscales fédérales américaines.

La règle — et sa raison d'être

Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1) définit le « resident of this state » par deux voies indépendantes :

• La résidence statutaire (la voie du décompte de jours). Une personne non domiciliée au Connecticut qui y entretient un lieu d'habitation permanent et y séjourne au total plus de 183 jours de l'année d'imposition est résidente. Les membres des forces armées américaines en service actif sont exclus.
• Le domicile. Si le Connecticut est votre véritable foyer fixe et permanent, vous êtes résident quel que soit le décompte de jours — sauf si vous remplissez la règle refuge des 30 jours ou l'exception des 548 jours de présence à l'étranger.

Le mot « permanent » pèse lourd. Le règlement du DRS donne son propre exemple : une personne domiciliée dans un autre État, affectée au bureau de son employeur au Connecticut pour une durée fixe et limitée et qui y utilise un appartement, n'est pas résidente même au-delà de 183 jours, car le logement n'est pas permanent. Rendez la même affectation indéterminée et l'appartement devient un lieu d'habitation permanent — plus de 183 jours font alors de cette personne un résident.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, de présence au Connecticut au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année d'imposition — c'est un total annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte comme un jour complet. La seule exception du règlement du DRS est une journée partielle passée dans l'État uniquement en transit vers une destination hors du Connecticut.
4. 4Le 184e jour est le déclencheur : vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en entretenant un lieu d'habitation permanent dans l'État.

Le règlement impose à la personne non domiciliée qui dispose d'un logement au Connecticut de tenir des justificatifs prouvant qu'elle y a passé 183 jours ou moins — la charge de la preuve vous incombe, pas au Department of Revenue Services.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous louez un appartement à l'année à Stamford et êtes physiquement présent au Connecticut environ 210 jours dans l'année. Vous dépassez 183 jours et détenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et le Connecticut peut imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais aucun lieu d'habitation

Vous passez 200 jours au Connecticut mais logez toujours dans des hôtels de courte durée et ne conservez aucun logement propre à l'habitation toute l'année. La condition du lieu d'habitation n'est pas remplie : la règle de résidence statutaire ne s'applique pas — même si le domicile pourrait encore être examiné séparément.

Exemple 3 — résident par le domicile sous le seuil

Le Connecticut est votre véritable foyer fixe et permanent, mais le travail vous envoie à l'étranger et vous ne passez qu'environ 90 jours dans l'État. Vous êtes sous les 183 jours, et pourtant vous pouvez toujours être imposé comme résident, car votre domicile demeure au Connecticut.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Un domicile au Connecticut vous rend résident sous les 183 jours, sauf application de l'une des deux règles refuge pour les personnes domiciliées ; la voie du décompte de jours n'est que l'une des deux portes d'entrée.
• Le lieu d'habitation doit être véritablement permanent. Un chalet réservé aux vacances, une chambre de motel ou un appartement conservé seulement pour une mission de durée fixe et limitée ne comptent pas, de sorte que plus de 183 jours à eux seuls ne déclenchent pas nécessairement la règle.
• Forces armées. La voie statutaire ne s'applique pas à une personne non domiciliée en service actif dans les forces armées américaines.
• Crédit pour l'impôt des autres États. Un résident imposé par un autre État sur les mêmes revenus peut demander un crédit, réduisant la double imposition tout en demeurant résident du Connecticut.
• Déménagements en cours d'année. S'installer au Connecticut ou le quitter en cours d'année peut créer une résidence partielle, modifiant la façon dont les jours et le lieu d'habitation sont appréciés pour l'année du déménagement.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un domicile au Connecticut vous rend résident quel que soit le nombre de jours.
• « Plus de 183 jours me rendent toujours résident. » Pas à eux seuls — la voie statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent dans l'État.
• « Seuls les revenus du Connecticut sont imposés. » Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année, sous réserve d'un crédit pour l'impôt payé à d'autres États.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — c'est un total cumulé de chaque jour de présence sur l'ensemble de l'année d'imposition.

Questions fréquentes

Sources

• CT General Assembly — Chapter 229, Income Tax (Conn. Gen. Stat. § 12-701(a)(1))
• Regulations of Connecticut State Agencies — § 12-701(a)(1)-1, Resident of this state
• CT Office of Legislative Research — Residency for Tax Purposes (2020-R-0039)