District of Columbia — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

183 jours ou plus

Ce qui est compté

Les jours où vous entretenez un lieu d'habitation à DC

Fenêtre

Année d'imposition (remise à zéro annuelle)

Voie du domicile

Domicilié à DC à un moment quelconque de l'année

Effet

Revenus de toutes sources imposés

Base légale

DC Code §47-1801.04(42)

Le District of Columbia vous traite comme résident statutaire si vous y entretenez un lieu d'habitation pendant au total 183 jours ou plus au cours de l'année d'imposition — même si votre foyer permanent (domicile) est ailleurs. Le seuil est inclusif : le 183e jour le déclenche, 182 est donc le maximum. Par ailleurs, toute personne domiciliée à DC à un moment quelconque de l'année est résidente, sans aucun décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Une personne qui conserve un appartement ou une résidence secondaire à DC tout en revendiquant un foyer permanent dans un autre État.
• Un prestataire, consultant ou travailleur à distance passant de longues périodes dans le District sans avoir l'intention d'en faire votre base permanente.
• Une personne qui déménage en cours d'année et dont le séjour à DC, à cheval sur un emploi ou une relocalisation, rapproche le décompte du seuil.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur nationalité ou leur statut de visa — le test porte sur un lieu de vie dans le District, pas sur votre origine. Certains responsables fédéraux bénéficient d'exclusions expresses dans la loi (voir plus bas).

La règle — et sa raison d'être

Le DC Code §47-1801.04(42) définit le résident comme « an individual domiciled in the District at any time during the taxable year, and every other individual who maintains a place of abode within the District for an aggregate of 183 days or more during the taxable year, whether or not the individual is domiciled in the District ». Cela donne deux voies indépendantes :

• La résidence statutaire (le test des 183 jours). Entretenez un lieu d'habitation dans le District pendant 183 jours ou plus au cours de l'année d'imposition et vous êtes imposé comme résident, où que se trouve votre domicile.
• Le domicile. Si DC est votre foyer véritable, fixe et permanent à un moment quelconque de l'année, vous êtes résident quel que soit le peu de jours passés sur place. La loi ajoute qu'une absence pour des raisons temporaires ou transitoires ne modifie ni votre domicile ni votre lieu d'habitation.

Ce qui distingue DC : la plupart des États « 183 jours » comptent les jours de présence physique puis vérifient si vous avez aussi un logement. La loi de DC compte les jours où vous entretenez le lieu d'habitation — la question est donc combien de temps vous avez gardé un lieu de vie dans le District, pas seulement combien de nuits vous y avez dormi.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour où vous entretenez un lieu d'habitation dans le District au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Selon l'Office of Tax and Revenue, les jours d'absence temporaire pendant lesquels vous conservez le logement comptent aussi.
3. 3Les jours se cumulent sur l'année : des périodes distinctes de logement s'additionnent.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que le total atteint 183 jours. Le déclencheur est le 183e jour, pas le 184e.

Comme la fenêtre est l'année d'imposition, un logement conservé de part et d'autre d'une fin d'année peut vous laisser sous 183 jours dans chaque année prise isolément, même si la période totale est plus longue.

Ce que compte Bounded. Tant que vous n'avez pas confirmé de logement à DC, le compteur affiche seulement vos jours à DC, sans alerte. Dès que vous en confirmez un, il compte chaque jour de l'année comme un jour où vous avez gardé le logement — depuis le 1er janvier, ou depuis la date de début du compteur si votre logement à DC a commencé plus tard — et alerte après 182, pour que le 183e jour ne vous surprenne jamais. Une fois une date de début fixée, les visites à DC antérieures ne comptent plus. Le compteur n'a pas de date de fin : si vous avez rendu le logement en cours d'année, il continue de compter et affiche trop. Il ne peut pas non plus appliquer les exceptions fédérales ci-dessous — si l'une d'elles vous couvre, ignorez son alerte.

Exemples

Exemple 1 — résident par les jours de logement

Votre foyer familial est en Virginie, mais vous louez un appartement à DC avec un bail de 12 mois et y dormez environ 150 nuits par an. La loi compte les jours où vous entretenez le logement, pas les nuits, et l'OTR compte les jours d'absence temporaire dans les 183 — DC peut donc compter toute l'année du bail. Dans ces conditions, attendez-vous à être traité comme résident statutaire de DC, imposé sur vos revenus de toutes sources pour l'année, sauf si vous pouvez montrer que vos jours en Virginie n'étaient pas de simples absences temporaires de l'appartement de DC.

Exemple 2 — résident malgré peu de jours

Vous ne passez qu'environ 90 jours dans le District, mais DC est l'endroit où se trouve votre foyer permanent et fixe — vous y votez, y avez vos comptes et y centrez votre vie. Vous êtes résident au titre du domicile alors même que vous êtes très loin des 183 jours ; le décompte n'a ici aucune importance.

Exemple 3 — un logement à cheval sur la fin d'année

Vous gardez une sous-location à DC du 1er octobre au 30 avril, puis y renoncez. Par année d'imposition, cela fait 92 jours de logement la première année et 120 la seconde (121 en année bissextile) — sous 183 dans chacune : aucune année ne déclenche à elle seule la résidence statutaire, bien que la sous-location ait duré environ sept mois.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte. Si DC est votre domicile à un moment quelconque de l'année, vous êtes résident sous 183 jours ; la résidence statutaire ne concerne que les personnes domiciliées ailleurs.
• Pas de lieu d'habitation, pas de test statutaire. Sans lieu d'habitation que vous entretenez dans le District, la règle des 183 jours ne s'applique pas — le domicile pourrait toutefois encore vous atteindre.
• Exclusions fédérales. La loi exclut les élus fédéraux ; les collaborateurs de membres du Congrès qui résident de bonne foi dans l'État de leur élu ; les personnes nommées par le Président, confirmées par le Sénat et servant à la discrétion du Président ; et les juges de la Cour suprême — sauf s'ils sont domiciliés à DC à un moment de l'année.
• Situations en cours d'année. S'installer dans le District ou le quitter en cours d'année peut faire de vous un résident partiel ; vous déposez le formulaire D-40, et la déduction forfaitaire est proratisée selon le nombre de mois de résidence (DC Code §47-1801.04(44)(D)).

Idées reçues

• « DC exige plus de 183 jours. » Non — la ligne du District est 183 jours ou plus. Le 183e jour compte.
• « Seules les nuits passées à DC comptent. » La loi compte les jours où vous entretenez le logement, et l'OTR inclut les jours d'absence temporaire — un bail à l'année peut atteindre 183 à lui seul.
• « Seuls mes revenus de DC sont imposés. » Un résident statutaire est imposé sur ses revenus de toutes sources pour l'année, au même titre qu'une personne domiciliée.
• « Il faut être propriétaire pour que cela compte. » Un appartement loué ou tout logement que vous entretenez et où vous pouvez vivre constitue un lieu d'habitation.

Questions fréquentes

Sources

• DC Council — DC Code §47-1801.04(42), definition of "resident"
• DC Office of Tax and Revenue — Collections & Audit FAQs (who is a DC resident; how the 183-day rule is applied)