New York — Règle refuge (safe harbor) des 30 jours

Résumé

Limite de jours

30 jours

Fenêtre

Année d'imposition (civile)

Exige aussi

Aucun lieu d'habitation permanent à NY

S'applique à

Domiciliés new-yorkais vivant ailleurs

Effet

Imposé comme non-résident, pas résident

Base légale

NY Tax Law §605

Si vous êtes domicilié à New York mais que vous avez véritablement construit votre vie hors de l'État, la règle refuge des 30 jours vous évite d'être imposé comme résident new-yorkais — mais seulement si les deux conditions tiennent pour la même année d'imposition : vous passez 30 jours au plus à New York, et vous n'y conservez aucun lieu d'habitation permanent. Franchissez un 31e jour, ou gardez-y un logement, et la règle refuge se brise : vous êtes de nouveau imposé comme résident sur vos revenus mondiaux.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un domicilié new-yorkais — quelqu'un dont le foyer légal et permanent reste New York sur le papier — qui a en réalité déplacé sa vie quotidienne vers un autre État ou pays.
• Un travailleur à distance, un retraité ou un grand voyageur qui a quitté New York mais y revient encore pour la famille, les affaires ou de courtes visites.
• Une personne partie s'installer ailleurs mais qui n'a pas (ou ne peut pas encore) changer de domicile, et qui souhaite être imposée comme non-résident plutôt que comme résident à l'année.

Le test repose sur le domicile, la présence et la disponibilité d'un logement — pas sur la citoyenneté ni le statut de visa. Si vous n'êtes pas domicilié à New York, cette règle refuge particulière n'est pas le test qui s'applique à vous.

La règle — et sa raison d'être

New York impose normalement un domicilié comme résident à l'année sur ses revenus mondiaux, où qu'il passe l'année. La règle refuge des 30 jours est une exception légale à ce principe. Pour vous en prévaloir, vous devez, pour l'année d'imposition entière, remplir deux conditions indépendantes :

• Limite de jours. Être physiquement présent à New York au plus 30 jours au cours de l'année.
• Aucun logement. N'entretenir aucun lieu d'habitation permanent à New York — aucun logement adapté à une occupation à l'année que vous gardez disponible pour votre propre usage.

Sa raison d'être : le domicile est tenace et difficile à abandonner, si bien qu'une personne peut être traitée comme domiciliée à New York longtemps après être passée à autre chose. La règle refuge offre aux domiciliés véritablement partis un moyen clair et objectif d'être imposés comme non-résidents — tandis que la condition d'absence de logement empêche de revendiquer l'allègement tout en conservant discrètement une véritable base dans l'État.

C'est l'une des deux règles refuges légales pour les domiciliés. L'autre assouplit la limite de jours pour les personnes qui passent la majeure partie de l'année à l'étranger, en associant un plafond de 30 jours à New York à l'exigence d'être hors des États-Unis pendant la grande majorité de l'année.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour où vous êtes physiquement présent à New York au cours de l'année d'imposition (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Toute partie de journée compte en principe comme une journée entière ; même une courte visite consomme l'un de vos 30 jours.
3. 3Une exception étroite s'applique au temps passé uniquement en transit à travers New York — par exemple, une correspondance aérienne sans quitter l'aéroport.
4. 4Le décompte repart de zéro au début de chaque année civile ; c'est un compteur annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
5. 5Restez à 30 jours ou moins sans conserver de logement, et la règle refuge tient ; atteignez le 31e jour et elle est perdue pour toute l'année.

Le plafond de 30 étant strict au sein d'une même année civile, les jours se suivent de près et il reste peu de marge pour des allers-retours occasionnels dans l'État.

Exemples

Exemple 1 — la règle refuge tient

Vous êtes un domicilié new-yorkais installé en Floride sans avoir jamais formellement changé de domicile. Vous avez vendu votre logement new-yorkais et séjournez désormais à l'hôtel lors de vos visites, passant 22 jours dans l'État sur l'année. Sans logement et avec moins de 30 jours, les deux conditions sont remplies — vous êtes imposé comme non-résident de New York.

Exemple 2 — perdue au 31e jour

Même situation, mais un automne chargé de rendez-vous clients porte vos jours à New York à 33. La limite de jours est dépassée : la règle refuge échoue pour toute l'année et, en tant que domicilié, vous êtes imposé comme résident sur vos revenus mondiaux.

Exemple 3 — le logement la fait échouer malgré peu de jours

Vous ne passez que 18 jours à New York, confortablement sous la limite — mais vous gardez votre appartement de Manhattan meublé et disponible pour votre propre usage. Parce que vous entretenez un lieu d'habitation permanent, la règle refuge ne s'applique pas, aussi bas que soit votre décompte de jours.

Exceptions et cas particuliers

• L'exception de transit. Le temps passé uniquement à traverser New York — comme une correspondance entre deux vols sans quitter le terminal — ne compte en principe pas comme un jour de présence.
• La règle refuge alternative à l'étranger. Une règle distincte permet aux domiciliés qui passent la majeure partie de l'année hors des États-Unis d'éviter le statut de résident selon d'autres seuils de jours ; c'est un test différent, pas celui-ci.
• Le logement doit être réellement disponible. Un bien intégralement loué à des locataires et que vous ne pouvez pas utiliser vous-même n'est en principe pas un lieu d'habitation permanent pour vous.
• La résidence statutaire court en parallèle. Même un non-domicilié peut être happé comme résident statutaire en conservant un logement à New York et en y passant plus de 183 jours — un piège apparenté mais distinct.

Idées reçues

• « Sous 30 jours, je suis tranquille. » Faux — un lieu d'habitation permanent à New York fait échouer la règle refuge, aussi peu de jours que vous y passiez.
• « Un rapide aller-retour d'une journée ne compte pas. » Toute partie de journée compte en principe comme une journée entière : les courtes visites érodent votre budget de 30 jours.
• « Quitter New York change automatiquement mon domicile. » Le domicile est difficile à abandonner et persiste jusqu'à ce que vous en établissiez clairement un nouveau ; jusque-là, c'est la règle refuge qui vous maintient hors des listes de résidents.
• « Si elle s'applique, je ne dois rien à New York. » Vous restez un contribuable non-résident au titre des revenus de source new-yorkaise — la règle refuge supprime le statut de résident, pas toute obligation envers New York.

Questions fréquentes

Sources

• NY Senate — Tax Law §605, Resident individual
• NY Department of Taxation and Finance — Income tax definitions (residency)