New York — Règle refuge (safe harbor) des 30 jours

Résumé

Limite de jours

30 jours ou moins (journées partielles comprises)

Fenêtre

Année d'imposition (civile)

Exige aussi

Aucun logement à NY + un logement ailleurs toute l'année

S'applique à

Domiciliés new-yorkais vivant ailleurs

Effet

Imposé comme non-résident, pas résident

Base légale

NY Tax Law § 605(b)(1)(A)(i)

Un domicilié new-yorkais est imposé comme non-résident pour une année où il n'entretient aucun lieu d'habitation permanent à New York, entretient un lieu d'habitation permanent hors de New York pendant toute l'année et passe 30 jours ou moins à New York. Les trois conditions doivent être réunies pour toute l'année fiscale ; un 31e jour, tout logement à New York ou une interruption de votre logement ailleurs vous ramène à l'imposition des résidents sur vos revenus mondiaux.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Domicilié à New York — votre foyer juridique et permanent reste New York — mais avez réellement établi un logement dans un autre État ou pays.
• Travailleur à distance, retraité ou dirigeant ayant quitté New York mais y revenant pour la famille, les affaires ou de courtes visites.
• Une personne partie sans avoir encore clairement changé de domicile, qui souhaite être imposée comme non-résidente dans l'intervalle.

Le Tax Department indique que les mêmes critères s'appliquent à la résidence à New York City et à Yonkers, en remplaçant l'État par la ville. Si vous n'êtes pas domicilié à New York, ce n'est pas cette règle qui vous concerne.

La règle — et sa raison d'être

New York impose un domicilié comme résident sauf s'il remplit les trois conditions du Group A ou du Group B prévues par la Tax Law § 605(b)(1)(A) et le 20 NYCRR § 105.20(b). Le Group A — la règle des 30 jours — exige, pour l'année fiscale, que :

1. 1vous n'ayez entretenu aucun lieu d'habitation permanent dans l'État de New York pendant l'année ;
2. 2vous ayez entretenu un lieu d'habitation permanent hors de l'État de New York pendant toute l'année ; et
3. 3vous ayez passé 30 jours ou moins dans l'État de New York pendant l'année (une partie de journée vaut une journée).

C'est à vous de prouver que les conditions sont remplies. Le Group B, la règle des 548 jours, est un critère distinct pour les personnes vivant à l'étranger (voir la FAQ ci-dessus).

Sa raison d'être : le domicile est difficile à quitter, si bien qu'on peut rester domicilié new-yorkais longtemps après être parti. La règle offre aux domiciliés réellement partis un moyen objectif d'être imposés comme non-résidents, tandis que les deux conditions de logement empêchent de s'en prévaloir en gardant une base à New York ou sans vivre nulle part en particulier.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour passé à New York au cours de l'année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre pour une année civile).
2. 2Toute partie de journée compte comme une journée entière : même une courte visite consomme l'un de vos 30 jours.
3. 3La présence uniquement destinée à embarquer dans un avion, un bateau, un train ou un bus vers une destination hors de New York, ou le simple passage par New York vers ailleurs, peut être ignorée.
4. 4Trente jours ou moins, avec les deux conditions de logement remplies toute l'année, vous maintiennent non-résident ; le 31e jour y met fin pour l'année.

Le plafond étant bas et les vérificateurs demandant des preuves, conservez des justificatifs contemporains de chaque jour passé à New York et des jours passés ailleurs.

Exemples

Exemple 1 — la règle s'applique

Vous avez vendu votre maison de Westchester, acheté en Floride un logement où vous vivez toute l'année, et logez à l'hôtel lors de vos visites à New York — 22 jours cette année. Aucun logement à New York, un logement permanent ailleurs toute l'année et moins de 30 jours : vous êtes imposé comme non-résident de New York même si New York reste techniquement votre domicile.

Exemple 2 — perdue au 31e jour

Même situation, mais un automne chargé en rendez-vous clients porte vos jours à New York à 33. La limite de jours est dépassée : la règle échoue pour toute l'année et, en tant que domicilié, vous êtes imposé comme résident sur vos revenus mondiaux.

Exemple 3 — l'appartement new-yorkais la fait échouer

Vous ne passez que 18 jours à New York, mais vous conservez votre appartement de Manhattan meublé et à votre disposition. Comme vous entretenez un lieu d'habitation permanent à New York, la règle des 30 jours ne s'applique pas, quel que soit votre nombre de jours.

Exceptions et cas particuliers

• L'exigence de l'année entière. Les conditions s'appliquent à toute l'année fiscale. Garder un appartement à New York une partie de l'année, ou partir en cours d'année, empêche de remplir la règle pour cette année ; l'année du départ est normalement une année de résidence partielle.
• La règle des 548 jours. Les domiciliés qui passent au moins 450 jours à l'étranger sur 548 jours consécutifs, avec au plus 90 jours personnels à New York sur cette période, au plus 90 jours à New York pour leur conjoint (sauf séparation légale) et leurs enfants mineurs, où qu'ils séjournent dans l'État, et une limite proportionnelle pour les années partielles à chaque extrémité, sont aussi traités comme non-résidents. Les journées entières et partielles comptent pour les deux totaux.
• Jours de voyage. La présence uniquement destinée à embarquer vers une destination hors de New York, ou le simple passage par l'État, peut être ignorée.
• La résidence statutaire vise les non-domiciliés. Le critère distinct des 183 jours s'applique aux personnes domiciliées ailleurs qui conservent un logement à New York — une autre règle que celle-ci.

Idées reçues

• « Sous 30 jours, je suis tranquille. » Seulement si vous n'avez en plus aucun logement à New York et un logement permanent ailleurs pendant toute l'année.
• « Un aller-retour dans la journée ne compte pas. » Toute partie de journée compte comme une journée entière, sauf si vous ne faisiez que passer ou rejoindre un point de départ.
• « Quitter New York change automatiquement mon domicile. » Le domicile persiste tant que vous n'en avez pas clairement établi un nouveau ; d'ici là, c'est la règle des 30 ou des 548 jours qui vous tient hors de l'imposition des résidents.
• « Si elle s'applique, je ne dois rien à New York. » Vous restez imposé comme non-résident sur vos revenus de source new-yorkaise.

Questions fréquentes

Sources

• NY Senate — Tax Law § 605, Resident individual
• NY Department of Taxation and Finance — Income tax definitions (Group A et Group B)
• NY Codes, Rules and Regulations — 20 NYCRR § 105.20, Resident individual
• NY Department of Taxation and Finance — Nonresident Audit Guidelines (décembre 2021)
• NY Department of Taxation and Finance — TSB-M-09(11)I (modification de 2009 de la règle des 548 jours)