Kentucky — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent au Kentucky

Effet

Imposé sur l'ensemble des revenus de l'année

Autorité

Kentucky Department of Revenue

Le Kentucky vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si deux conditions sont réunies la même année : vous passez plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année civile et vous y conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode). Remplissez les deux et le Kentucky vous impose sur l'ensemble de vos revenus de cette année-là. Pour rester hors de la résidence statutaire, maintenez vos jours au Kentucky à 183 ou moins sur toute année civile, ou évitez d'y conserver un lieu d'habitation permanent.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes au Kentucky au cours d'une année.
• Une personne qui conserve une maison ou un appartement au Kentucky tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant au Kentucky ou le quittant en cours d'année, dont les jours s'accumulent d'un côté du déménagement.
• Résident d'un autre État possédant une résidence secondaire au Kentucky et y séjournant souvent.

Elle s'applique aux personnes physiques sur la base de la présence physique et du logement disponible — pas du lieu où vous votez, travaillez ou détenez un permis de conduire, même si ces éléments peuvent constituer des indices de domicile.

La règle — et sa raison d'être

Le Kentucky établit la résidence par deux notions distinctes de sa législation sur l'impôt sur le revenu :

• Résidence statutaire (le test des 183 jours). Plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année civile, combinés à un lieu d'habitation permanent au Kentucky, font de vous un résident pour cette année-là.
• Domicile. Si le Kentucky est votre foyer véritable, fixe et permanent — le lieu où vous avez l'intention de revenir — vous êtes résident quel que soit le décompte de jours, au titre d'un test de domicile distinct.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un foyer permanent comme indices du véritable centre de votre vie économique. Le test statutaire à deux volets empêche d'échapper à la résidence en se contentant de surveiller le décompte de jours tout en gardant un point d'attache à plein temps dans l'État.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, où vous êtes physiquement présent au Kentucky au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un compte annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte en principe comme un jour entier, sauf si vous ne faites que traverser l'État en transit.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année civile, un séjour à cheval sur un changement d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous louez une maison à Louisville et êtes physiquement présent au Kentucky environ 210 jours sur l'année. Comme vous dépassez 183 jours et conservez un lieu d'habitation permanent, vous êtes résident statutaire et le Kentucky impose l'ensemble de vos revenus de cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais sans lieu d'habitation permanent

Vous passez 200 jours au Kentucky en séjournant dans des hôtels de courte durée pour un projet temporaire, sans conserver de logement occupable à l'année. Le décompte de jours est dépassé, mais sans lieu d'habitation permanent le test de résidence statutaire n'est pas rempli (une analyse distincte du domicile pourrait néanmoins s'appliquer).

Exemple 3 — un séjour à cheval sur un changement d'année

Vous conservez un logement au Kentucky et y êtes présent du 1er octobre au 30 avril — environ 210 jours continus. Réparti par année civile, cela fait environ 92 jours la première année et 120 la seconde : aucune année ne dépasse à elle seule 183 jours et la résidence statutaire n'est pas déclenchée par le décompte de jours.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si le Kentucky est votre foyer permanent, vous pouvez être imposé comme résident même avec 183 jours ou moins.
• Le lieu d'habitation doit être réellement permanent. Un lieu conservé seulement brièvement, ou un bien inadapté à une occupation à l'année, ne compte généralement pas comme lieu d'habitation permanent.
• Déménagements en cours d'année. S'installer au Kentucky ou le quitter en cours d'année peut créer une résidence partielle, les revenus étant répartis entre les périodes de résidence et de non-résidence.
• Réciprocité avec les États voisins. Le Kentucky a conclu des accords de réciprocité sur l'imposition des salaires avec plusieurs États limitrophes, ce qui peut modifier l'imposition des revenus du travail pour les navetteurs.

Idées reçues

• « 183 jours ou moins, je suis tranquille. » Pas si le Kentucky est votre domicile — le test du domicile peut faire de vous un résident en dessous du seuil.
• « Les jours suffisent à me rendre résident statutaire. » Le test des 183 jours exige aussi un lieu d'habitation permanent dans l'État ; les deux conditions doivent être réunies la même année.
• « Seuls les revenus du Kentucky sont imposés. » Un résident est imposé sur l'ensemble de ses revenus de l'année, où qu'ils soient gagnés.
• « Il faut un seul séjour ininterrompu. » Le décompte est le total de tous les jours de présence sur l'année civile, pas un séjour continu unique.

Questions fréquentes

Sources

• Kentucky Department of Revenue — Individual income tax
• Kentucky Revised Statutes — Chapter 141, Income Taxes