Kentucky — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Exige aussi

Un lieu d'habitation au Kentucky

Effet

Imposé sur tous ses revenus (taux unique de 3,5 % dès 2026)

Base

KRS 141.010

Le Kentucky vous traite comme résident pour l'impôt sur le revenu si, sans y être domicilié, vous y entretenez un lieu d'habitation et y passez plus de 183 jours de l'année d'imposition. Les deux réunis, le Kentucky impose l'ensemble de vos revenus de l'année ; le déclencheur est le 184e jour. Par ailleurs, toute personne domiciliée au Kentucky est résidente quel que soit le nombre de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes au Kentucky au cours d'une année.
• Une personne qui conserve une maison ou un appartement au Kentucky tout en vivant ou travaillant ailleurs.
• Une personne qui s'installe au Kentucky ou le quitte en cours d'année, dont les jours s'accumulent d'un côté du déménagement.
• Un frontalier vivant dans un État voisin et travaillant au Kentucky, susceptible de relever d'un accord de réciprocité.

Elle s'applique aux personnes physiques en fonction de la présence physique et du logement disponible — pas du lieu où vous votez, travaillez ou détenez votre permis de conduire, même si ces éléments peuvent servir de preuve du domicile.

La règle — et sa raison d'être

La KRS 141.010 définit le « resident » comme « an individual domiciled within this state or an individual who is not domiciled in this state, but maintains a place of abode in this state and spends in the aggregate more than one hundred eighty-three (183) days of the taxable year in this state ». Cela donne deux voies :

• La résidence statutaire (le test des 183 jours). Un lieu d'habitation au Kentucky et plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année d'imposition font d'une personne non domiciliée un résident pour l'année.
• Le domicile. Si le Kentucky est votre foyer véritable, fixe et permanent — l'endroit où vous entendez revenir — vous êtes résident quel que soit le nombre de jours.

Ce que dit le texte : la loi parle de « place of abode », sans le qualificatif « permanent » qu'emploient New York ou le Connecticut. Une résidence secondaire ou un appartement loué que vous gardez au Kentucky peut remplir la condition de logement : c'est donc généralement le décompte de jours qui tranche.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour passé au Kentucky au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre). Les jours se cumulent d'un séjour à l'autre.
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année d'imposition — c'est un total annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Le Kentucky ne définit pas le jour partiel : par prudence, comptez les jours d'arrivée et de départ comme des jours au Kentucky.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en entretenant un lieu d'habitation dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année d'imposition, un séjour scindé de part et d'autre d'une fin d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous louez une maison à Louisville et êtes au Kentucky environ 210 jours dans l'année. Comme vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation, vous êtes résident statutaire et le Kentucky impose l'ensemble de vos revenus de l'année.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais aucun logement

Vous passez 200 jours au Kentucky dans des hôtels pour un projet temporaire, sans logement à vous. Le seuil de jours est dépassé, mais sans lieu d'habitation que vous entretenez, le test de résidence statutaire n'est pas rempli sur ces faits (une analyse distincte du domicile pourrait toutefois s'appliquer).

Exemple 3 — un séjour à cheval sur la fin d'année

Vous conservez un logement au Kentucky et y êtes présent du 1er octobre au 30 avril — environ sept mois d'affilée. Par année d'imposition, cela fait 92 jours la première année et 120 la seconde (121 en année bissextile) : aucune année ne dépasse 183 à elle seule et la résidence statutaire n'est pas déclenchée par le décompte.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte. Si le Kentucky est votre foyer permanent, vous êtes résident même avec 183 jours ou moins.
• « Place of abode », pas « permanent ». Ne supposez pas qu'une résidence secondaire ou une location longue échappe à la règle parce qu'elle n'est pas votre résidence principale.
• Déménagements en cours d'année. S'installer au Kentucky ou le quitter en cours d'année peut créer une résidence partielle, les revenus étant répartis entre périodes de résidence et de non-résidence.
• Réciprocité avec les États voisins. Selon le 103 KAR 17:140, le Kentucky a des accords de réciprocité avec l'Illinois, l'Indiana, le Michigan, l'Ohio, la Virginie, la Virginie-Occidentale et le Wisconsin, qui exonèrent en principe les résidents de ces États de l'impôt du Kentucky sur les salaires gagnés au Kentucky — sous les conditions propres à chaque accord, comme les trajets quotidiens pour la Virginie. Le formulaire 740-NP-R du Department of Revenue précise que la réciprocité ne s'applique pas à quiconque vit au Kentucky plus de 183 jours dans l'année fiscale.
• Retour dans les six mois. Selon le 103 KAR 17:010, si vous quittez le Kentucky et y revenez dans les six mois, le départ est considéré comme non définitif, et vous êtes traité comme résident (ou résident partiel) pour la période où votre lieu d'habitation était ailleurs.

Idées reçues

• « 183 jours ou moins, je suis tranquille. » Pas si le Kentucky est votre domicile — le test du domicile peut faire de vous un résident sous le seuil.
• « Les jours suffisent à faire de moi un résident statutaire. » Le test des 183 jours exige aussi un lieu d'habitation dans l'État ; les deux conditions doivent être réunies la même année.
• « Seuls les revenus du Kentucky sont imposés. » Un résident est imposé sur l'ensemble de ses revenus de l'année, où qu'ils soient gagnés.
• « Il faut un seul séjour ininterrompu. » Le décompte est le total de tous les jours de présence de l'année d'imposition, pas un séjour continu unique.

Questions fréquentes

Sources

• Kentucky Revised Statutes — KRS 141.010, Definitions ("Resident")
• Kentucky Revised Statutes — KRS 141.020, Rate of tax (3.5% from 2026)
• Kentucky Administrative Regulations — 103 KAR 17:140, Reciprocity
• Kentucky Administrative Regulations — 103 KAR 17:010, Residence
• Kentucky Department of Revenue — Form 740-NP-R (2025), Nonresident Reciprocal State Income Tax Return