Louisiane — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent en Louisiane

Effet

Imposé sur les revenus mondiaux

Autorité

Louisiana Department of Revenue

La Louisiane vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si deux conditions sont réunies la même année civile : vous passez plus de 183 jours dans l'État et vous conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode) en Louisiane. Pour rester hors de cette règle, maintenez vos jours en Louisiane à 183 ou moins, ou évitez d'y conserver un foyer permanent. Lorsque les deux conditions sont remplies, la Louisiane peut imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes en Louisiane sans y être domicilié.
• Une personne qui conserve un logement en Louisiane tout en vivant ou en travaillant principalement dans un autre État ou pays.
• Une personne qui s'est installée en Louisiane ou l'a quittée en cours d'année et ne sait pas comment les jours s'additionnent.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — ce test porte sur la présence physique et un logement entretenu, pas sur la nationalité.

La règle — et sa raison d'être

La Louisiane définit le statut de résident pour l'impôt sur le revenu par deux voies indépendantes :

• Résidence statutaire. Plus de 183 jours de présence au cours de l'année civile tout en conservant un lieu d'habitation permanent dans l'État fait de vous un résident pour cette année-là.
• Domicile. Si la Louisiane est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent où vous avez l'intention de revenir — vous pouvez être imposé comme résident quel que soit le décompte de jours, au titre d'un test distinct.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un logement entretenu comme indices du véritable centre de votre vie économique. Associer le décompte de jours à une exigence de logement empêche de revendiquer la non-résidence en se contentant d'ajuster ses jours tout en gardant un point d'attache dans l'État.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, où vous êtes physiquement présent en Louisiane au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un compte annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Toute fraction de jour compte en principe comme un jour entier, y compris les jours d'arrivée et de départ, sauf si vous ne faites que traverser l'État en transit.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent dans l'État cette année-là.

Comme la fenêtre est l'année civile, un séjour unique à cheval sur un changement d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous louez un appartement à l'année à La Nouvelle-Orléans et passez environ 220 jours en Louisiane cette année civile. Vous dépassez 183 jours et conservez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et la Louisiane peut imposer vos revenus mondiaux pour l'année.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais sans lieu d'habitation permanent

Vous passez 200 jours en Louisiane en séjournant dans des hôtels de courte durée pour un projet temporaire, sans conserver de logement adapté à une occupation à l'année. Le décompte de jours est atteint, mais sans lieu d'habitation permanent la règle du résident statutaire ne s'applique pas (une analyse du domicile pourrait néanmoins rester pertinente).

Exemple 3 — un séjour à cheval sur un changement d'année

Vous conservez un logement en Louisiane et y séjournez du 1er octobre au 30 avril — environ sept mois continus. Réparti sur les deux années civiles, cela fait environ 92 jours la première année et 120 la seconde : aucune année ne franchit à elle seule 183 jours. La remise à zéro annuelle maintient chaque année sous le seuil statutaire.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si vous êtes domicilié en Louisiane, vous pouvez être résident fiscal avec moins de 183 jours — la voie statutaire n'est pas la seule voie d'entrée.
• Le logement doit être réellement entretenu. Un lieu conservé seulement brièvement, ou un bien inadapté à une occupation à l'année, ne compte généralement pas comme lieu d'habitation permanent.
• Résidence partielle. Si vous vous installez en Louisiane ou la quittez en cours d'année, vous pouvez être résident partiel, imposé sur les revenus de la portion de l'année où vous étiez résident.
• Exposition à deux États. Remplir le test de la Louisiane n'efface pas la prétention d'un autre État sur vous — vous pouvez être traité comme résident par plusieurs États à la fois, des crédits d'impôt atténuant parfois la double imposition.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Pas toujours — le domicile peut faire de vous un résident de la Louisiane avec bien moins de jours.
• « Les jours suffisent à me rendre résident. » Pour la règle statutaire, il vous faut aussi un lieu d'habitation permanent dans l'État cette année-là ; le décompte de jours ne suffit pas à lui seul.
• « Seuls les revenus de Louisiane sont imposés. » Un résident statutaire est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année où le test est rempli, et pas seulement sur les revenus gagnés dans l'État.
• « C'est un décompte glissant sur 12 mois. » La fenêtre est l'année civile et repart de zéro chaque 1er janvier.

Questions fréquentes

Sources

• Louisiana Department of Revenue — Individual income tax
• Louisiana Revised Statutes — Title 47, Income Tax