Maine — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent dans le Maine

Effet

Imposé comme résident sur les revenus mondiaux

Autorité

Maine Revenue Services (36 M.R.S. §5102)

Le Maine vous traite comme résident statutaire pour l'impôt sur le revenu si vous passez plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année civile et que vous y conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode). Pour rester hors de la résidence statutaire, maintenez vos jours dans le Maine à 183 ou moins sur toute année civile, ou évitez d'y conserver un lieu d'habitation permanent. Notez qu'un test distinct de domicile peut aussi faire de vous un résident quel que soit le décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes dans le Maine tout en vivant ailleurs.
• Propriétaire d'une résidence secondaire qui conserve un logement occupable à l'année dans le Maine tout en revendiquant sa résidence dans un autre État.
• Une personne partageant l'année entre le Maine et un État à fiscalité plus faible ou sans impôt sur le revenu.
• Une personne s'installant dans le Maine ou le quittant en cours d'année, dont les jours peuvent chevaucher la limite de l'année civile.

La règle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur citoyenneté — elle repose sur la présence physique et le logement disponible dans le Maine, pas sur le statut de visa ni la nationalité.

La règle — et sa raison d'être

La législation du Maine sur l'impôt sur le revenu définit la résidence par deux voies indépendantes :

• Résidence statutaire. Plus de 183 jours de présence dans le Maine au cours de l'année civile plus un lieu d'habitation permanent entretenu dans l'État font de vous un résident, même si votre véritable foyer est ailleurs.
• Domicile. Si le Maine est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent — vous êtes résident quel que soit le nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence et un foyer permanent comme indices du véritable centre de votre vie économique. Associer le décompte de jours à une exigence de logement empêche de revendiquer la résidence dans un État à faible fiscalité tout en vivant en réalité dans le Maine, et évite qu'un test purement fondé sur les jours n'attrape les simples visiteurs.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour, ou fraction de jour, où vous êtes physiquement présent dans le Maine au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Toute fraction de jour compte en principe comme un jour entier, sauf si vous ne faites que traverser l'État en transit.
3. 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un compte annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
4. 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent dans l'État.

Comme la fenêtre est l'année civile, un séjour unique à cheval sur un changement d'année peut vous laisser sous le seuil dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même dure plus de 183 jours.

Le test du lieu d'habitation permanent

Le décompte de jours ne suffit pas à lui seul pour la résidence statutaire. Elle exige aussi que vous conserviez un lieu d'habitation permanent dans le Maine pendant la quasi-totalité de l'année — un logement adapté à une occupation à l'année que vous entretenez, comme une maison possédée ou louée.

• Un lieu conservé seulement brièvement, ou un bien inadapté à une occupation à l'année, ne compte généralement pas comme lieu d'habitation permanent.
• Un camp ou un chalet saisonnier impropre à un usage à l'année sort souvent de la définition — même si les caractéristiques de chaque bien comptent.
• Un résident statutaire est imposé par le Maine sur ses revenus mondiaux pour l'année où le test est rempli, et pas seulement sur les revenus de source du Maine.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous possédez une maison occupable à l'année à Portland et passez 200 jours dans le Maine sur l'année tout en télétravaillant pour un employeur d'un autre État. Vous dépassez 183 jours et conservez un lieu d'habitation permanent : les deux conditions sont remplies et le Maine impose vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais sans lieu d'habitation permanent

Vous passez 190 jours dans le Maine mais séjournez en locations de courte durée et à l'hôtel, sans jamais entretenir un logement adapté à une occupation à l'année. Le décompte de jours est dépassé, mais sans lieu d'habitation permanent la règle du résident statutaire ne s'applique pas.

Exemple 3 — un séjour réparti sur deux années

Vous conservez un logement dans le Maine et y séjournez du 1er octobre au 30 avril — environ 210 jours continus. Comme le décompte se fait par année civile, environ 90 jours tombent la première année et 120 la seconde : vous restez sous 183 chaque année et échappez à la résidence statutaire dans les deux.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si le Maine est votre domicile, vous êtes résident même avec bien moins de 183 jours, jusqu'à ce que vous établissiez un nouveau domicile ailleurs.
• Les règles refuge (safe harbor). Le Maine prévoit des règles refuge limitées pour les personnes domiciliées qui passent l'essentiel de l'année à l'étranger ou qui ne conservent aucun lieu d'habitation permanent dans le Maine et y passent très peu de jours — des dispositifs étroits et très factuels.
• Résidents partiels. S'installer dans le Maine ou le quitter en cours d'année peut faire de vous un résident partiel, imposé comme résident uniquement pour la portion de l'année où vous avez vécu dans l'État.
• Jours de transit et jours médicaux. Le temps passé simplement à traverser l'État, ou certains jours de présence uniquement pour un traitement médical, peuvent être traités différemment des jours de présence ordinaires.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — si le Maine est votre domicile, vous pouvez être résident avec presque aucun jour passé dans l'État.
• « Les 183 jours sont tout ce qui compte. » La résidence statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent ; dépasser le décompte de jours ne suffit pas sans lui.
• « Seuls mes revenus du Maine sont imposés. » Un résident — statutaire ou par domicile — est imposé sur ses revenus mondiaux pour cette année-là.
• « Un chalet d'été compte comme lieu d'habitation. » Pas nécessairement — un logement inadapté à une occupation à l'année sort souvent de la définition du lieu d'habitation permanent.

Questions fréquentes

Sources

• Maine Revenue Services — Income/Estate Tax
• Maine Revised Statutes — Title 36 §5102 (Residency)