Maryland — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

183 jours ou plus

Fenêtre

Année d'imposition (en général l'année civile)

Seconde condition

Un lieu d'habitation entretenu > 6 mois

Définition du jour

Toute partie de journée ; ≤ 24 h continues = 1 jour

Effet

Résident à l'année, imposé sur tous ses revenus

Base

Tax-General §10-101(k) ; AR 37

Le Maryland vous traite comme résident à l'année — même si votre foyer permanent est ailleurs — si vous y entretenez un lieu d'habitation pendant plus de six mois de l'année d'imposition et y êtes physiquement présent 183 jours ou plus. Le seuil est inclusif : le 183e jour suffit, 182 est donc le maximum. Par ailleurs, être domicilié dans le Maryland le dernier jour de l'année fait de vous un résident sans aucun décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur qui passe de longues périodes dans le Maryland mais dont le foyer est dans un autre État.
• Une personne qui conserve un appartement ou une maison dans le Maryland tout en vivant ou travaillant ailleurs.
• Une personne qui s'installe dans le Maryland ou le quitte en cours d'année, lorsque jours et logement chevauchent le déménagement.

Elle s'applique quel que soit votre lieu de domicile — la résidence statutaire tient à la présence physique et à un lieu de vie, pas à votre foyer légal permanent.

La règle — et sa raison d'être

Le Tax-General §10-101(k)(1) définit le résident comme la personne domiciliée dans le Maryland le dernier jour de l'année d'imposition, ou qui « for more than 6 months of the taxable year, maintained a place of abode in this State, whether domiciled in this State or not ». Les règlements du Comptroller et l'Administrative Release 37 ajoutent la condition de présence physique ; le test statutaire a donc deux volets :

• Le lieu d'habitation. Vous entretenez un lieu d'habitation dans le Maryland pendant plus de six mois de l'année d'imposition. La loi n'exige pas qu'il soit « permanent » — un lieu de vie que vous conservez suffit.
• Le décompte de jours. Vous êtes physiquement présent dans le Maryland 183 jours ou plus au cours de l'année d'imposition.

L'exclusion des résidences de vacances : l'AR 37 précise que la condition de logement « is not intended to include every person who owns property within this State ». Si un logement sert de résidence de vacances ou à rendre visite à la famille et aux amis, vous ne pouvez être résident que si vous êtes aussi physiquement présent 183 jours ou plus — c'est pourquoi, en pratique, c'est le décompte de jours qui trace la ligne.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence physique dans le Maryland au cours de l'année d'imposition (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs — les séjours répartis sur l'année s'additionnent.
3. 3Toute partie de journée compte comme un jour, mais un séjour continu de 24 heures ou moins ne peut compter pour plus d'un jour — un aller-retour qui passe minuit et dure moins de 24 heures compte pour un jour, pas deux.
4. 4Le décompte repart chaque année ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5183 jours ou plus remplissent le volet jours du test. Le déclencheur est le 183e jour, pas le 184e.

Comme le seuil est 183 ou plus et non plus de 183, le Maryland frappe un jour plus tôt que New York, le New Jersey ou le Connecticut. Si vous suivez plusieurs États, ne supposez pas la même ligne.

Exemples

Exemple 1 — résident statutaire (les deux conditions réunies)

Vous louez un appartement à Baltimore toute l'année et êtes physiquement présent dans le Maryland 200 jours. Vous disposez d'un lieu d'habitation pendant plus de six mois et êtes présent 183 jours ou plus : vous êtes résident statutaire et devez déposer une déclaration de résident à l'année, en déclarant vos revenus de toutes sources.

Exemple 2 — assez de jours, mais aucun lieu d'habitation

Vous travaillez 190 jours sur un long projet dans le Maryland, à l'hôtel tout du long, sans conserver de lieu de vie dans l'État. Vous remplissez le décompte de jours, mais sans lieu d'habitation entretenu pendant plus de six mois le test statutaire n'est pas rempli — vérifiez tout de même si le Maryland est votre domicile.

Exemple 3 — une résidence de vacances, sous le seuil

Vous possédez à Ocean City une résidence de vacances meublée disponible toute l'année, mais vous n'y séjournez que 150 jours. Selon l'AR 37, une résidence de vacances ne vous rend pas résident sauf si vous êtes physiquement présent 183 jours ou plus : le test statutaire n'est pas rempli. À 183 jours, il le serait.

Exceptions et cas particuliers

• Domicile au dernier jour de l'année. Si le Maryland est votre domicile le dernier jour de l'année d'imposition, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours. Les militaires et autres personnes domiciliées dans le Maryland mais affectées ou travaillant ailleurs, y compris à l'étranger, conservent leur résidence dans le Maryland, sauf s'ils établissent un nouveau domicile ailleurs.
• Déménagements en cours d'année. Si vous vous installez dans le Maryland avec l'intention d'y être domicilié, ou le quittez avec l'intention sincère de rester définitivement hors de l'État, vous êtes résident pour la partie de l'année passée dans le Maryland. Revenez dans les six mois suivant votre départ et il existe une présomption réfragable que vous n'aviez pas l'intention de partir définitivement.
• Accords de réciprocité. Les résidents de Pennsylvanie, de Virginie, de Virginie-Occidentale et du District de Columbia qui travaillent dans le Maryland sont en principe exonérés de l'impôt du Maryland sur leurs salaires, selon les termes de chaque accord. Sauf pour la Virginie-Occidentale, l'AR 37 précise que les accords ne s'appliquent pas à quiconque est physiquement présent dans l'État de non-domicile 183 jours ou plus au cours de l'année d'imposition.
• Hébergement temporaire. Hôtels et courts séjours liés à un projet unique se décrivent difficilement comme un lieu d'habitation entretenu pendant plus de six mois.

Idées reçues

• « Le Maryland applique plus de 183 jours, comme New York. » Non — la ligne du Maryland est 183 jours ou plus. Le 183e jour compte.
• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Seulement face au test statutaire. Le domicile au dernier jour de l'année peut toujours faire de vous un résident du Maryland, quel que soit le nombre de jours.
• « Posséder une résidence de vacances dans le Maryland me rend résident. » Pas à elle seule — selon le Comptroller, une résidence de vacances ne compte que si vous êtes aussi présent 183 jours ou plus.
• « Seuls mes revenus du Maryland sont imposés. » Les résidents sont imposés sur leurs revenus de toutes sources ; l'imposition des seuls revenus de source Maryland est le régime des non-résidents.

Questions fréquentes

Sources

• Maryland Code, Tax-General §10-101(k) — Definition of "resident"
• Comptroller of Maryland — Administrative Release No. 37, Domicile and Residency
• Comptroller of Maryland — 2025 Resident Tax Booklet (Who is a resident?)