Maryland — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Seconde condition

Lieu d'habitation conservé > 6 mois

Effet

Imposé sur les revenus mondiaux

Autorité

Comptroller of Maryland

Le Maryland vous traite comme résident statutaire — imposé sur vos revenus mondiaux — si deux choses sont vraies au cours d'une année civile : vous passez plus de 183 jours dans l'État, et vous y conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode) pendant plus de 6 mois. Comme les deux conditions doivent être réunies, maintenir vos jours à 183 ou moins — ou ne pas détenir de logement qualifiant — vous laisse hors de ce test précis. Le domicile est une voie distincte vers la résidence, sans aucun décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur qui passe de longues périodes dans le Maryland mais considère un autre État comme son foyer.
• Une personne qui conserve un appartement ou une maison dans le Maryland tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant dans le Maryland ou le quittant en cours d'année, dont les jours et le logement chevauchent le déménagement.

Elle s'applique quel que soit votre lieu de domicile — la résidence statutaire porte sur la présence physique plus un logement disponible, pas sur votre foyer permanent au sens juridique.

La règle — et sa raison d'être

Le test de résidence statutaire du Maryland, énoncé dans l'Administrative Release 37 du Comptroller, comporte deux volets qui doivent tous deux être satisfaits :

• Le décompte de jours. Vous êtes physiquement présent dans le Maryland pendant plus de 183 jours au cours de l'année civile.
• Le lieu d'habitation. Vous conservez un lieu d'habitation permanent dans le Maryland pendant plus de 6 mois de l'année — un logement que vous possédez ou louez, adapté à une occupation à l'année.

Sa raison d'être : les États utilisent ensemble la présence physique et un foyer permanent comme indices du véritable centre de votre vie économique. Le test à deux volets empêche une personne disposant d'un véritable point d'attache dans le Maryland d'échapper à l'imposition de résident sur un simple point technique, tout en épargnant les visiteurs de courte durée qui n'y ont pas de logement. Ce test statutaire fonctionne parallèlement au domicile — même si le Maryland n'est pas votre foyer au sens juridique, franchir le décompte de jours en détenant un logement peut faire de vous un résident à des fins fiscales.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence physique dans le Maryland au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les jours n'ont pas besoin d'être continus — les séjours répartis sur l'année s'additionnent.
3. 3Une fraction de jour passée dans l'État compte en principe comme un jour entier.
4. 4Le décompte repart de zéro le 1er janvier de chaque année ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Dépasser 183 jours (c'est-à-dire 184 ou plus) satisfait le volet décompte de jours du test de résidence statutaire.

Comme le seuil est plus de 183 jours, rester à 183 ou moins vous maintient sous le déclencheur du décompte de jours — mais rappelez-vous que la condition du logement et le domicile s'apprécient séparément.

Exemples

Exemple 1 — résident statutaire (les deux conditions remplies)

Vous louez un appartement à Baltimore toute l'année et êtes physiquement présent dans le Maryland pendant 200 jours. Vous passez plus de 183 jours dans l'État et détenez un lieu d'habitation permanent pendant plus de 6 mois : les deux conditions sont remplies — vous êtes résident statutaire et le Maryland impose vos revenus mondiaux.

Exemple 2 — au-dessus des jours, mais sans logement qualifiant

Vous travaillez sur un long projet dans le Maryland pendant 190 jours, en séjournant à l'hôtel tout du long et sans conserver de logement dans l'État. Vous dépassez 183 jours, mais sans lieu d'habitation permanent conservé plus de 6 mois, le test statutaire n'est pas rempli — vérifiez néanmoins si le Maryland est votre domicile.

Exemple 3 — un logement, mais sous le décompte de jours

Vous possédez une maison de vacances meublée à Ocean City, disponible toute l'année, mais vous n'y séjournez que 150 jours. La condition du logement est satisfaite, mais vous êtes à 183 jours ou moins : le test statutaire n'est pas rempli sur ces faits — car les deux volets doivent tenir ensemble.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si le Maryland est votre véritable foyer permanent (votre domicile), vous êtes résident quel que soit le nombre de jours — le test statutaire n'est que l'une des deux voies indépendantes.
• Le logement doit être réellement à votre disposition. Un bien entièrement loué à des locataires, que vous ne pouvez pas occuper, ne compte généralement pas comme lieu d'habitation permanent.
• Un hébergement temporaire n'est pas un lieu d'habitation. Les hôtels, les locations de courte durée et les hébergements uniquement saisonniers échouent typiquement à l'exigence d'occupation à l'année.
• Déménagements en cours d'année. S'installer dans le Maryland ou le quitter en cours d'année peut faire de vous un résident partiel, les jours et le logement étant appréciés pour la portion pertinente de l'année.

Idées reçues

• « Rester sous 183 jours me met à l'abri. » Seulement du test statutaire de décompte de jours. Le domicile peut toujours faire de vous un résident du Maryland quel que soit le nombre de jours.
• « Le décompte de jours suffit à me rendre résident. » Non — le test statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent conservé pendant plus de 6 mois. Les deux volets doivent tenir ensemble.
• « Seuls mes revenus du Maryland sont imposés. » Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux ; l'imposition limitée aux revenus de source du Maryland est le traitement des non-résidents.
• « Un hôtel compte comme mon lieu d'habitation. » Un logement qualifiant est un logement adapté à une occupation à l'année, pas un hébergement temporaire ou saisonnier.

Questions fréquentes

Sources

• Comptroller of Maryland — Administrative Release 37 (residency)
• Comptroller of Maryland — site officiel