Massachusetts — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Seconde condition

Lieu d'habitation permanent au Massachusetts

Type de test

ET (les deux doivent être vraies)

Effet

Imposé sur les revenus mondiaux

Base légale

MA General Laws Ch. 62 §1

Le Massachusetts peut vous imposer comme résident même s'il n'est pas votre foyer. Au titre de la règle de résidence statutaire, vous êtes résident du Massachusetts pour une année fiscale si vous passez plus de 183 jours dans l'État au cours de l'année civile et que vous y conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode). Les deux conditions doivent tenir — c'est un test ET, pas un « ou bien ». Rester à 183 jours ou moins vous maintient sous la ligne statutaire, même si un test distinct de domicile peut encore faire de vous un résident.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur qui passe de longues périodes au Massachusetts mais considère un autre État comme son foyer.
• Une personne qui conserve une maison, un appartement en copropriété ou un logement familial au Massachusetts tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant au Massachusetts ou le quittant en cours d'année, ou partageant l'année entre deux États.
• Quiconque possède une résidence secondaire dans l'État — une maison de vacances utilisée régulièrement peut constituer un lieu d'habitation permanent.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — la résidence statutaire porte sur la présence physique et l'entretien d'un logement, pas sur le statut migratoire.

La règle — et sa raison d'être

La résidence statutaire au titre des MA General Laws, chapitre 62, section 1, ne s'applique que lorsque les deux conditions suivantes sont vraies la même année civile :

• Décompte de jours. Vous êtes présent au Massachusetts pendant plus de 183 jours — le 184e jour est donc celui qui vous fait basculer dans la résidence statutaire.
• Lieu d'habitation permanent. Vous entretenez au Massachusetts un logement adapté à une occupation à l'année, possédé ou loué. Un court séjour à l'hôtel ou un lieu que vous n'entretenez pas réellement ne compte généralement pas.

Si vous n'avez pas de lieu d'habitation permanent au Massachusetts, le décompte de jours ne fait pas de vous, à lui seul, un résident statutaire — quel que soit le nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la combinaison d'une présence physique substantielle et d'un logement entretenu comme indice du véritable centre de la vie économique d'une personne. Le test à deux volets empêche quelqu'un de vivre dans l'État la majeure partie de l'année tout en revendiquant la résidence dans un lieu à fiscalité plus faible, et il garde hors du filet les visiteurs occasionnels sans logement sur place.

Compter les jours

Le Massachusetts compte la présence sur l'année civile, de janvier à décembre. Suivez votre total ainsi :

1. 1Comptez tout jour où vous êtes physiquement présent au Massachusetts pendant une partie quelconque de la journée.
2. 2Un jour partiel compte en principe comme un jour entier au Massachusetts : les jours d'arrivée et de départ comptent donc tous les deux.
3. 3Additionnez tous ces jours sur l'année civile — ils n'ont pas besoin d'être consécutifs.
4. 4Dès que le total cumulé dépasse 183 (c'est-à-dire atteint 184) et que vous entretenez un lieu d'habitation permanent, le test de résidence statutaire est rempli pour cette année-là.

Comme un jour partiel compte pour un jour entier, les courts séjours fréquents s'accumulent vite. Suivez le décompte en parallèle de votre logement : les deux conditions doivent se recouper la même année pour que la résidence statutaire s'applique.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous êtes domicilié en Floride mais louez un appartement à Boston à l'année et passez environ 200 jours au Massachusetts pour le travail. Vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et le Massachusetts impose vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — beaucoup de jours, mais pas de logement

Vous passez 190 jours au Massachusetts sur un long projet, en séjournant exclusivement dans des hôtels et des locations de courte durée réservés voyage par voyage. Sans lieu d'habitation permanent entretenu, le décompte de jours ne fait pas de vous, à lui seul, un résident statutaire — vous pouvez néanmoins devoir l'impôt comme non-résident sur les revenus de source du Massachusetts.

Exemple 3 — un logement, mais peu de jours

Vous conservez une maison de vacances meublée à Cape Cod mais vivez principalement à l'étranger, n'y séjournant qu'environ 40 jours par an. Vous entretenez un lieu d'habitation permanent, mais comme vous êtes sous les 183 jours, le test de résidence statutaire n'est pas rempli — le test exige les deux conditions.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile est une voie distincte. Si le Massachusetts est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent — vous êtes résident même en dessous de 183 jours et sans remplir le test statutaire.
• Double résidence. Vous pouvez être résident statutaire du Massachusetts tout en étant domicilié dans un autre État, ce qui peut déclencher une résidence et une exposition fiscale dans deux États à la fois.
• Déménagements en cours d'année. Si vous transférez véritablement votre domicile vers le Massachusetts ou hors de celui-ci pendant l'année, les règles de résidence partielle peuvent s'appliquer plutôt que la résidence statutaire sur l'année entière.
• Le logement doit être réellement le vôtre. Un bien entièrement loué à des locataires, que vous ne pouvez pas utiliser vous-même, ne compte généralement pas comme lieu d'habitation permanent.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Seulement vis-à-vis du test statutaire. Si le Massachusetts est votre domicile, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours.
• « Un aller-retour dans la journée ne compte pas. » Un jour partiel est en principe un jour entier au Massachusetts : même les visites brèves alimentent le décompte.
• « Les jours doivent se suivre. » Non — la résidence statutaire totalise l'ensemble des jours sur l'année civile, consécutifs ou non.
• « Seuls mes revenus du Massachusetts sont imposés. » En tant que résident statutaire, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux ; seuls les non-résidents sont limités aux revenus de source du Massachusetts.

Questions fréquentes

Sources

• Massachusetts Legislature — MA General Laws Ch. 62 §1
• Mass.gov — Learn about legal and residency status in Massachusetts