Massachusetts — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année d'imposition (année civile pour la plupart)

Seconde condition

Lieu d'habitation permanent au Massachusetts

Type de test

ET (les deux doivent être vraies)

Effet

Imposé sur les revenus mondiaux

Base légale

M.G.L. c. 62 § 1(f)

Vous êtes résident du Massachusetts pour une année fiscale si vous y conservez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode) et y passez plus de 183 jours de l'année d'imposition, journées partielles comprises — même si votre domicile est ailleurs. Les deux conditions doivent tenir. Rester à 183 jours ou moins vous maintient sous la ligne statutaire, mais toute personne domiciliée au Massachusetts est résidente quel que soit le nombre de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur qui passe de longues périodes au Massachusetts mais considère un autre État comme son foyer.
• Une personne qui conserve une maison, un appartement en copropriété ou un logement familial au Massachusetts tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne s'installant au Massachusetts ou le quittant en cours d'année, ou partageant l'année entre deux États.
• Quiconque possède une résidence secondaire dans l'État — une maison de vacances équipée pour l'hiver peut constituer un lieu d'habitation permanent, alors qu'un camp ou un cottage non préparé pour l'hiver ne l'est généralement pas.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — la résidence statutaire porte sur la présence physique et l'entretien d'un logement, pas sur le statut migratoire.

La règle — et sa raison d'être

La résidence statutaire au titre du M.G.L. c. 62 § 1(f), clause (2), ne s'applique que lorsque les deux conditions suivantes sont vraies pour la même année d'imposition :

• Décompte de jours. Vous êtes présent au Massachusetts pendant plus de 183 jours — le 184e jour est donc celui qui vous fait basculer dans la résidence statutaire.
• Lieu d'habitation permanent. Vous entretenez de façon continue un logement au Massachusetts, possédé ou loué — y compris celui détenu ou loué par votre conjoint. Le DOR exclut en principe les camps, chambres d'internat, casernes, chambres d'hôpital, logements dépourvus à la fois de cuisine et de salle d'eau ou non préparés pour l'hiver et, selon les faits, les chambres d'hôtel ou de motel.

Si vous n'avez pas de lieu d'habitation permanent au Massachusetts, le décompte de jours ne fait pas de vous, à lui seul, un résident statutaire — quel que soit le nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la combinaison d'une présence physique substantielle et d'un logement entretenu comme indice du véritable centre de la vie économique d'une personne. Le test à deux volets empêche quelqu'un de vivre dans l'État la majeure partie de l'année tout en revendiquant la résidence dans un lieu à fiscalité plus faible, et il garde hors du filet les visiteurs occasionnels sans logement sur place.

Compter les jours

Le Massachusetts compte la présence sur l'année d'imposition — de janvier à décembre pour la plupart des gens. Suivez votre total ainsi :

1. 1Comptez tout jour où vous êtes physiquement présent au Massachusetts pendant une partie quelconque de la journée.
2. 2La loi inclut expressément les jours passés en partie au Massachusetts et en partie hors de l'État : les jours d'arrivée et de départ comptent donc tous les deux. Les jours passés dans l'État en service actif dans les forces armées américaines sont exclus ; le compteur de Bounded les compte quand même et peut donc alerter tôt pour les militaires.
3. 3Additionnez tous ces jours sur l'année civile — ils n'ont pas besoin d'être consécutifs.
4. 4Dès que le total cumulé dépasse 183 (c'est-à-dire atteint 184) et que vous entretenez un lieu d'habitation permanent, le test de résidence statutaire est rempli pour cette année-là.

Comme un jour partiel compte pour un jour entier, les courts séjours fréquents s'accumulent vite. Suivez le décompte en parallèle de votre logement : les deux conditions doivent se recouper la même année pour que la résidence statutaire s'applique.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident statutaire

Vous êtes domicilié en Floride mais louez un appartement à Boston à l'année et passez environ 200 jours au Massachusetts pour le travail. Vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire et le Massachusetts impose vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — beaucoup de jours, mais pas de logement

Vous passez 190 jours au Massachusetts sur un long projet, en séjournant exclusivement dans des hôtels et des locations de courte durée réservés voyage par voyage. Sans lieu d'habitation permanent entretenu, le décompte de jours ne fait pas de vous, à lui seul, un résident statutaire — vous pouvez néanmoins devoir l'impôt comme non-résident sur les revenus de source du Massachusetts.

Exemple 3 — un logement, mais peu de jours

Vous conservez une maison de vacances meublée à Cape Cod mais vivez principalement à l'étranger, n'y séjournant qu'environ 40 jours par an. Vous entretenez un lieu d'habitation permanent, mais comme vous êtes sous les 183 jours, le test de résidence statutaire n'est pas rempli — le test exige les deux conditions.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile est une voie distincte. Si le Massachusetts est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent — vous êtes résident même en dessous de 183 jours et sans remplir le test statutaire.
• Double résidence. Vous pouvez être résident statutaire du Massachusetts tout en étant domicilié dans un autre État, ce qui peut déclencher une résidence et une exposition fiscale dans deux États à la fois.
• Déménagements en cours d'année. Si vous transférez véritablement votre domicile vers le Massachusetts ou hors de celui-ci pendant l'année, les règles de résidence partielle peuvent s'appliquer plutôt que la résidence statutaire sur l'année entière.
• Logements donnés en location. Un logement loué pour au moins un an à des personnes sans lien de parenté avec vous ou votre conjoint, sans droit d'en occuper une partie et sans l'utiliser comme adresse postale pendant le bail, n'est généralement pas votre lieu d'habitation permanent.
• Séjours temporaires. Un logement entretenu uniquement pendant un séjour temporaire au Massachusetts pour un objectif précis et documenté — une durée fixée à l'avance d'un an au plus — n'est généralement pas un lieu d'habitation permanent.
• Les dons ne décident pas du domicile. La loi interdit d'utiliser les dons à des organismes de bienfaisance éligibles pour déterminer le domicile, au Massachusetts comme ailleurs.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Seulement vis-à-vis du test statutaire. Si le Massachusetts est votre domicile, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours.
• « Un aller-retour dans la journée ne compte pas. » La loi compte les jours passés en partie au Massachusetts : même les visites brèves alimentent le décompte.
• « Les jours doivent se suivre. » Non — la résidence statutaire totalise l'ensemble des jours sur l'année civile, consécutifs ou non.
• « Seuls mes revenus du Massachusetts sont imposés. » En tant que résident statutaire, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux ; seuls les non-résidents sont limités aux revenus de source du Massachusetts.

Questions fréquentes

Sources

• Massachusetts Legislature — MA General Laws Ch. 62 §1
• Mass.gov — Learn about legal and residency status in Massachusetts
• Mass.gov — TIR 95-7, Change in the Definition of "Resident" (lieu d'habitation permanent ; décompte des jours)