Minnesota — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

183 jours

Fenêtre

Année fiscale (en général l'année civile)

Exige aussi

Un lieu d'habitation au Minnesota (le vôtre ou celui du conjoint)

Effet

Revenus mondiaux imposés

Base légale

Minn. Stat. § 290.01, subd. 7

Le Minnesota vous considère comme résident pour l'impôt sur le revenu si deux conditions sont réunies la même année : vous passez au moins 183 jours physiquement dans l'État et vous ou votre conjoint louez, possédez, entretenez ou occupez un lieu d'habitation (« abode ») au Minnesota. Pour rester en dehors de la règle des 183 jours, maintenez vos jours au Minnesota sous 183 dans l'année fiscale, ou n'y conservez pas de lieu d'habitation. Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux pour cette année-là.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou grand voyageur passant de longues périodes au Minnesota tout en vivant principalement ailleurs.
• Une personne qui conserve une maison ou un appartement au Minnesota tout en travaillant ou en passant l'hiver dans un autre État ou à l'étranger.
• Un « snowbird » (hivernant) ou une personne déménageant en cours d'année dont les jours au Minnesota s'accumulent sur une même année civile.

Elle s'applique aux personnes physiques sur la base de la présence et d'un logement disponible au Minnesota — pas de votre lieu de naissance ni de votre citoyenneté. La règle des 183 jours coexiste avec le critère distinct du domicile, qui peut faire de vous un résident sur des fondements entièrement différents.

La règle — et sa raison d'être

Le Minnesota définit la résidence à travers deux critères indépendants :

• La règle des 183 jours. La loi vise toute personne domiciliée ailleurs qui entretient un lieu d'habitation au Minnesota et y passe au total plus de la moitié de l'année fiscale ; le Department of Revenue l'applique comme 183 jours ou plus. Si vous la remplissez, vous êtes résident quel que soit votre véritable foyer.
• Le critère du domicile. Si le Minnesota est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent — vous pouvez être résident même sous 183 jours, sur la base d'une pesée des attaches plutôt que d'un décompte de jours.

Sa raison d'être : l'État utilise une présence physique substantielle combinée à un lieu de vie permanent comme indice du lieu où se situe réellement la vie économique d'une personne. Associer le décompte de jours à l'exigence d'un lieu d'habitation empêche de passer l'essentiel de l'année au Minnesota tout en revendiquant une résidence ailleurs sur le seul papier.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour où vous êtes physiquement présent au Minnesota pour toute partie de la journée au cours de l'année fiscale (pour la plupart des gens, du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Selon la loi, la présence au Minnesota pendant une partie quelconque d'un jour civil compte comme une journée entière — et vous devez tenir des justificatifs suffisants des jours passés hors de l'État.
3. 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année fiscale — c'est un décompte annuel remis à neuf, pas une fenêtre glissante.
4. 4Vous êtes traité comme résident dès que vous atteignez 183 jours ou plus tout en maintenant également un lieu d'habitation dans l'État. Si le lieu d'habitation n'existe qu'une partie de l'année, le Department vous traite comme résident pour cette partie seulement.
5. 5Le compteur de Bounded signale le 183e jour chaque année, suivant le « at least 183 days » du Department of Revenue. La loi parle de plus de la moitié de l'année fiscale, soit 184 jours une année bissextile : cette année-là, le compteur alerte donc un jour en avance.

La fenêtre étant l'année fiscale, un séjour à cheval sur un passage d'année peut vous laisser sous 183 jours dans chaque année prise isolément, même si le voyage lui-même est plus long.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident

Vous conservez un appartement à l'année à Minneapolis et êtes physiquement présent au Minnesota environ 210 jours cette année. Vous remplissez les deux volets — 183 jours ou plus et un lieu d'habitation — vous êtes donc résident du Minnesota et imposé sur vos revenus mondiaux pour l'année.

Exemple 2 — des jours sans lieu d'habitation

Vous passez 200 jours au Minnesota pour une longue mission professionnelle, mais ne logez que dans des hôtels de courte durée et n'y conservez aucun lieu permanent. Sans lieu d'habitation, la règle des 183 jours ne fait pas de vous un résident à elle seule, même si d'autres éléments de fait peuvent encore peser.

Exemple 3 — un séjour à cheval sur deux années

Vous conservez un appartement en copropriété au Minnesota et êtes présent du 1er octobre au 30 avril — 212 jours consécutifs (213 si février compte 29 jours), répartis en 92 jours la première année civile (octobre à décembre) et 120 ou 121 la seconde (janvier à avril). Aucune des deux années n'atteint 183 jours : la règle des 183 jours n'est remplie dans aucune des deux.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Si le Minnesota est votre domicile, vous pouvez être résident sous 183 jours ; inversement, abandonner son domicile suppose d'établir un véritable foyer permanent ailleurs.
• Domiciliés vivant à l'étranger. Une personne domiciliée au Minnesota n'est pas résidente pour toute période pendant laquelle elle est un « qualified individual » au sens de l'IRC §911(d)(1) (test de résidence de bonne foi ou de présence physique de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger), à condition d'avoir demandé au comté, dans les trois mois suivant son départ du pays, la révocation du statut « homestead » de sa résidence au Minnesota, et que le bien ne soit pas classé « homestead » tant qu'elle reste un qualified individual.
• Qui est exclu. La règle des 183 jours ne s'applique pas si vous ou votre conjoint servez dans les forces armées américaines, ni si vous êtes résident du Dakota du Nord ou du Michigan couvert par les accords de réciprocité fiscale du Minnesota.
• Un logement vide compte quand même. La loi retient un logement que vous entretenez, que vous l'occupiez ou non : un appartement conservé mais rarement utilisé reste un lieu d'habitation.
• Logement sur une partie de l'année. Si vous dépassez 183 jours mais n'avez eu le logement qu'une partie de l'année, le Department vous traite comme résident pour la période concernée.
• Ce qui ne peut pas décider du domicile. La loi interdit de prendre en compte vos dons de bienfaisance, le lieu d'exercice de votre avocat, expert-comptable ou conseiller financier, ou l'endroit où vous avez vos comptes ou demandez un crédit.
• Crédits pour les autres États. Un résident du Minnesota imposé sur ses revenus mondiaux peut demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État, ce qui réduit la double imposition d'un même revenu.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Pas toujours — le domicile peut faire de vous un résident du Minnesota avec bien moins de jours.
• « Plus de 183 jours fait toujours de moi un résident. » Seulement si vous conservez aussi un lieu d'habitation au Minnesota ; le décompte de jours seul ne suffit pas.
• « Seuls les revenus du Minnesota sont imposés. » Un résident est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année, pas seulement sur les revenus gagnés dans l'État.
• « Les jours doivent former un séjour continu. » Non — la règle additionne chaque jour de présence sur l'ensemble de l'année civile, aussi dispersés soient-ils.

Questions fréquentes

Sources

• Minnesota Department of Revenue — 183-Day Rule
• Minnesota Revisor of Statutes — Minn. Stat. § 290.01, subd. 7 (resident)