Nebraska — Règle de résidence fiscale
Résumé
- Seuil de durée
- Plus de six mois (au total) — 183 jours selon le guide du DOR
- Fenêtre
- Année d'imposition (année civile pour la plupart)
- Exige aussi
- Un lieu d'habitation permanent au Nebraska
- Effet
- Imposé comme résident du Nebraska
- Base légale
- Neb. Rev. Stat. § 77-2714.01(7) ; Reg-22-001
Vous êtes résident du Nebraska pour l'impôt sur le revenu si vous y conservez un lieu d'habitation permanent et y passez, au total, plus de six mois de l'année d'imposition — même si votre domicile est ailleurs. La loi mesure le séjour en mois ; le Department of Revenue l'applique comme au moins 183 jours dans l'année d'imposition, toute partie de journée comptant comme un jour. Par ailleurs, toute personne domiciliée au Nebraska est résidente quel que soit le nombre de jours.
Qui est concerné
Cette règle compte surtout si vous êtes :
- Domicilié dans un autre État, mais locataire ou propriétaire d'un logement au Nebraska où vous passez de longues périodes.
- En mission longue au Nebraska et logé dans un appartement, voire une simple chambre, plutôt qu'à l'hôtel.
- Acheteur ou vendeur d'un logement au Nebraska en cours d'année, ce qui peut faire commencer ou cesser la résidence en cours d'année.
- Citoyen américain vivant à l'étranger dont le dernier domicile aux États-Unis était le Nebraska.
La règle s'applique quels que soient la citoyenneté ou le statut de visa ; tout dépend du domicile, de la présence et du logement.
La règle — et sa raison d'être
Le Neb. Rev. Stat. § 77-2714.01(7) définit le résident comme la personne domiciliée au Nebraska ou qui y conserve un lieu d'habitation permanent et y passe au total plus de six mois de l'année d'imposition. Le règlement du Department of Revenue (Reg-22-001) précise :
- Domicile. Votre foyer véritable, fixe et permanent et votre établissement principal, où vous entendez revenir. Vous restez résident pendant une absence temporaire ou passagère.
- Logement plus présence. Le critère des six mois est rempli par la personne qui, pendant plus de six mois au total, à la fois conserve un lieu d'habitation permanent au Nebraska et y est présente.
- Une définition large du logement. Un logement entretenu de façon permanente — maison, appartement, chambre ou autre hébergement propre à l'occupation humaine — que vous l'utilisiez ou non.
- Dates de début et de fin. La résidence au titre de ce critère commence à la date d'établissement du logement et prend fin à la date de son abandon ; avec un logement au début et à la fin de l'année, vous êtes résident toute l'année.
Sa raison d'être : le critère logement-plus-durée atteint les personnes qui vivent en fait au Nebraska la majeure partie de l'année tout en revendiquant un domicile ailleurs, sans viser les visiteurs de courte durée qui n'y conservent aucun logement.
Compter les jours
- 1Suivez les jours passés au Nebraska au cours de l'année d'imposition (du 1er janvier au 31 décembre pour une année civile).
- 2Seule la période pendant laquelle vous conservez un logement au Nebraska et y êtes présent compte pour le critère des six mois.
- 3Comptez toute partie de journée au Nebraska comme une journée entière — c'est ainsi que compte le Department of Revenue.
- 4La loi dit plus de six mois ; le guide du Department of Revenue considère qu'au moins 183 jours avec un logement remplissent le critère : 182 jours est donc le maximum avec un logement au Nebraska.
Le décompte repart à zéro à chaque année d'imposition : un long séjour à cheval sur le 31 décembre est apprécié séparément pour chaque année.
Exemples
Exemple 1 — résident par le logement et la durée
Vous êtes domicilié au Kansas mais louez un appartement à Omaha toute l'année et passez environ 210 jours au Nebraska. C'est nettement plus de six mois, avec un logement conservé tout du long : vous êtes résident du Nebraska pour toute l'année.
Exemple 2 — beaucoup de jours, pas de logement
Vous passez 200 jours au Nebraska en courts déplacements professionnels, toujours à l'hôtel réservé nuit par nuit, sans y conserver de logement. Faute de lieu d'habitation permanent, le critère statutaire n'est pas rempli, même si le Nebraska peut imposer vos revenus de source Nebraska en tant que non-résident.
Exemple 3 — un séjour à cheval sur deux années
Vous conservez un logement au Nebraska et y séjournez du 1er octobre au 30 avril. Cela fait 92 jours la première année (octobre à décembre) et 120 jours la seconde (janvier à avril ; 121 les années bissextiles). Aucune année n'approche six mois : le critère statutaire n'est rempli ni l'une ni l'autre année sur ces seuls faits.
Exceptions et cas particuliers
- Résidence statutaire partielle. Si vous acquérez un logement au Nebraska en cours d'année (ou y renoncez) et remplissez le critère des six mois, le règlement fait de vous un résident à partir de la date d'établissement du logement (ou jusqu'à son abandon) plutôt que pour toute l'année.
- Citoyens vivant à l'étranger. Un citoyen américain à l'étranger dont le dernier domicile aux États-Unis était le Nebraska reste résident du Nebraska jusqu'à ce qu'il renonce à la citoyenneté américaine, devienne résident permanent d'un pays étranger ou établisse un domicile dans un autre État.
- Mutations militaires. Être muté au Nebraska sur ordre militaire ne fait pas, à lui seul, d'un militaire un résident du Nebraska.
- Crédit pour l'impôt payé ailleurs. Un résident qui paie aussi un impôt sur le revenu à un autre État sur les mêmes revenus peut pouvoir demander le crédit du Nebraska pour impôt payé à un autre État.
Idées reçues
- « Le Nebraska applique une règle des 183 jours. » La loi dit plus de six mois ; 183 jours est la lecture qu'en fait le Department of Revenue, toute partie de journée comptant comme un jour.
- « Une chambre ne compte pas comme lieu d'habitation. » Le règlement vise expressément une chambre ou tout autre hébergement propre à l'occupation humaine, utilisé ou non.
- « Sous six mois, je suis tranquille. » Pas si le Nebraska est votre domicile.
- « La résidence statutaire vaut pour toute l'année ou pas du tout. » Le règlement la rattache aux dates d'établissement et d'abandon du logement.
Questions fréquentes
Pas en ces termes. Le Neb. Rev. Stat. § 77-2714.01(7) fait de vous un résident si vous conservez un lieu d'habitation permanent au Nebraska et y passez au total plus de six mois de l'année d'imposition. La loi raisonne en mois, mais le guide du Department of Revenue l'applique en jours : avec un lieu d'habitation au Nebraska, une présence d'au moins 183 jours dans l'année d'imposition fait de vous un résident, et toute partie de journée compte comme un jour. Le 183e jour est donc celui où le critère est rempli.
Non. Si le Nebraska est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent — vous restez résident même pendant une absence temporaire ou passagère, quel que soit votre nombre de jours.
Selon le règlement du Department of Revenue, le critère est rempli par la personne qui, pendant plus de six mois au total, à la fois conserve un lieu d'habitation permanent au Nebraska et y est présente. La présence sans logement au Nebraska ne correspond pas à la combinaison visée par la règle.
La Reg-22-001.04 le définit comme un logement que vous entretenez de façon permanente — maison, appartement, chambre ou autre hébergement propre à l'occupation humaine. Il compte que vous l'utilisiez effectivement ou non pendant la période.
Pas forcément. Le règlement fait de vous un résident à partir de la date d'établissement du lieu d'habitation et jusqu'à la date de son abandon — ou pour toute l'année si vous l'aviez au début et à la fin de l'année. Un achat ou une vente en cours d'année peut donc donner une résidence partielle.
Oui. Le guide du Department of Revenue précise que le Nebraska considère toute partie de journée passée dans l'État comme un jour passé dans l'État.
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Sources
- Nebraska Legislature — Neb. Rev. Stat. § 77-2714.01 (définitions ; (7) resident individual)
- Nebraska Department of Revenue — Règlement, chapitre 22 (Individual Income Tax), Reg-22-001
- Nebraska Department of Revenue — Determining Residency Status for Nebraska Individual Income Tax Filing (guide d'information 8-645)
Règles associées
À titre informatif uniquement. Cette page est un résumé simplifié de règles publiquement disponibles ; elle ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en matière d'immigration. Les règles évoluent et dépendent de votre situation personnelle — vérifiez toujours auprès de la source officielle ci-dessus et d'un professionnel qualifié avant d'agir.