New York City — Règle de résidence fiscale
Extrait du guide Florida vs Texas vs Nevada (and South Dakota): Establishing Domicile
Résumé
- Seuil de jours
- Plus de 183 jours
- Fenêtre
- Année civile
- Exige aussi
- Un lieu d'habitation permanent à NYC
- Effet
- Revenus mondiaux imposés par la ville
- Base légale
- NYC Admin Code §11-1705
Vous devez l'impôt sur le revenu des résidents de New York City en tant que résident statutaire si les deux conditions sont réunies pour la même année civile : vous passez plus de 183 jours dans les cinq arrondissements (boroughs), et vous y entretenez un lieu d'habitation permanent. Pour rester hors de cette règle, maintenez vos jours à NYC à 183 ou moins sur chaque année, ou évitez d'y conserver un logement permanent. Un test distinct fondé sur le domicile peut néanmoins faire de vous un résident même en dessous du seuil.
Qui est concerné
Cette règle compte surtout si vous êtes :
- Un travailleur à distance ou grand voyageur passant chaque année de longues périodes à New York City.
- Une personne qui conserve un appartement ou une maison familiale dans la ville tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
- Un haut revenu partageant son temps entre la ville et un autre foyer — les strates fiscales de la ville et de l'État pouvant se cumuler pour la même année.
Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — la résidence de la ville tient ici à la présence physique et au lieu où vous conservez un logement, pas à la nationalité.
La règle — et sa raison d'être
New York City définit la résidence statutaire par deux conditions qui doivent toutes deux être remplies pour la même année :
- Le décompte de jours. Plus de 183 jours de présence physique dans les cinq arrondissements au cours de l'année civile.
- Le lieu d'habitation permanent. Un logement de nature permanente dans la ville, utilisable à l'année, que vous entretenez pendant la quasi-totalité de l'année et dans lequel vous avez un intérêt résidentiel — le même critère que pour l'État.
La voie statutaire ne s'applique pas aux personnes en service actif dans les forces armées des États-Unis (NYC Admin Code §11-1705(b)(1)(B)) : des jours et un logement dans la ville ne font pas d'un militaire un résident statutaire.
Il existe aussi une voie distincte fondée sur le domicile : si la ville est votre foyer véritable, fixe et permanent, vous êtes résident de la ville quel que soit le décompte des 183 jours, sauf si vous remplissez les versions municipales des règles des 30 ou des 548 jours. Le Tax Department applique les définitions de l'État en remplaçant « État de New York » par « New York City ».
Sa raison d'être : la présence et un logement permanent servent d'indices du lieu où votre vie économique se situe réellement. Associer un décompte de jours à une exigence de logement empêche de prétendre avoir quitté la ville à des fins fiscales tout en y gardant une base et en y passant la majeure partie de l'année.
Compter les jours
- 1Comptez chaque jour, ou partie de jour, où vous êtes physiquement présent à New York City au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
- 2Toute partie de journée compte comme une journée entière, sauf si vous ne faites que passer ou rejoindre un transport pour quitter la ville ; les jours d'hospitalisation ne comptent pas.
- 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un compteur annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
- 4Vous devenez résident statutaire dès que vous dépassez 183 jours tout en détenant un lieu d'habitation permanent dans la ville.
La fenêtre étant l'année civile, un même long séjour réparti de part et d'autre d'un passage d'année peut vous laisser sous le seuil dans chacune des deux années, alors même que le voyage lui-même dure plus de six mois.
Exemples
Exemple 1 — résident par les jours et le logement
Vous louez un appartement à Manhattan toute l'année et êtes physiquement dans la ville environ 210 jours. Vous dépassez 183 jours et conservez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire de la ville et imposé sur vos revenus mondiaux pour cette année-là.
Exemple 2 — beaucoup de jours mais pas de logement permanent
Vous passez environ 200 jours dans la ville pour affaires mais séjournez toujours à l'hôtel et n'y conservez aucun logement propre. Vous dépassez le décompte de jours, mais sans lieu d'habitation permanent, la règle du résident statutaire ne s'applique pas — le test du domicile pouvant toutefois être examiné séparément.
Exemple 3 — un séjour à cheval sur le passage d'année
Vous conservez un appartement dans la ville et y séjournez du 1er octobre au 30 avril sans en partir. Le décompte courant sur l'année civile, cela fait 92 jours dans la ville la première année et 120 (121 les années bissextiles) la seconde — moins de 183 dans les deux, alors que le séjour a duré sept mois.
Exceptions et cas particuliers
- Le domicile prime sur le décompte. Si la ville est votre domicile, vous pouvez être imposé comme résident, que vous dépassiez ou non 183 jours.
- La ville et l'État sont des strates distinctes. La résidence de New York City se décide indépendamment de la résidence de l'État de New York : vous pouvez déclencher l'une sans l'autre — ou les deux pour la même année.
- Jours de voyage et jours médicaux. La présence uniquement destinée à prendre un avion, un train, un bateau ou un bus pour quitter la ville, ou le simple passage, peut être ignorée, et les jours d'hospitalisation ne comptent pas. Les journées partielles ordinaires — y compris les jours de navette — comptent.
- Pas de crédit de l'État contre l'impôt de la ville. Le crédit de résident de l'État de New York pour impôts payés à d'autres juridictions ne réduit que l'impôt de l'État et ne peut pas être imputé sur l'impôt des résidents de New York City.
- La règle des 10 mois. L'année où vous acquérez ou cédez un logement dans la ville, le Department exige en général plus de 10 mois (depuis l'année fiscale 2022) pour le considérer comme entretenu pendant la quasi-totalité de l'année.
- Forces armées. Une personne en service actif dans les forces armées américaines échappe à la voie statutaire (§11-1705(b)(1)(B)), quel que soit le nombre de jours passés dans la ville avec un logement ; seul le domicile peut faire d'elle un résident de la ville.
Idées reçues
- « 183 jours ou moins, je suis tranquille. » Pas si la ville est votre domicile — cette voie peut faire de vous un résident en dessous du seuil.
- « Beaucoup de jours suffit à faire de moi un résident de la ville. » La règle statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent ; sans lui, elle ne s'applique pas.
- « L'impôt de la ville suit l'impôt de l'État. » Les deux sont distincts — vous pouvez être résident de l'un et pas de l'autre pour la même année.
- « Seuls les revenus de la ville sont imposés. » Un résident statutaire de la ville est imposé sur ses revenus mondiaux pour cette année-là, en plus de toute imposition due à l'État.
Questions fréquentes
Pas toujours. Le décompte de 183 jours n'est qu'une des voies d'entrée. Si New York City est votre domicile — votre foyer véritable, fixe et permanent —, vous êtes résident de la ville sauf si vous remplissez les versions municipales de la règle des 30 jours (aucun logement dans la ville, un logement ailleurs toute l'année, 30 jours ou moins dans la ville) ou de la règle des 548 jours pour les personnes vivant à l'étranger.
La même définition que pour l'État : un logement de nature permanente dans les cinq arrondissements (boroughs) que vous entretenez, possédé ou non, utilisable à l'année, dans lequel vous avez un intérêt résidentiel, conservé pendant la quasi-totalité de l'année. Depuis l'année fiscale 2022, le Department interprète « quasi-totalité » comme, en général, plus de 10 mois l'année où vous acquérez ou cédez le logement.
Oui. Toute partie de journée à New York City compte comme un jour dans la ville. La présence uniquement destinée à embarquer dans un avion, un bateau, un train ou un bus vers une destination hors de la ville, ou le simple passage, peut être ignorée, et les jours d'hospitalisation ne comptent pas ; les consultations externes, si.
Non. La ville applique le décompte de 183 jours et le test du lieu d'habitation permanent selon ses propres termes, indépendamment de l'État. Vous pouvez être résident statutaire de la ville, de l'État, des deux, ou d'aucun.
Un résident statutaire de la ville est imposé sur ses revenus mondiaux pour l'année où le test est rempli, en plus de toute imposition due à l'État de New York — et pas seulement sur les revenus gagnés à l'intérieur de la ville. Le crédit de l'État pour impôts payés à d'autres juridictions ne réduit que l'impôt de l'État ; il ne peut pas être imputé sur l'impôt des résidents de New York City.
Oui. Le décompte court sur l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre) et repart de zéro chaque 1er janvier. C'est un compteur annuel neuf, pas une fenêtre glissante de douze mois.
Cette règle est suivie automatiquementdans
Bounded
- Suit automatiquement vos jours pour cette règle
- Vous alerte avant de franchir la limite
- Enregistre les jours de passage de frontière dans les deux pays
- Fonctionne avec vos autres règles de visa, de fiscalité et de résidence
Sources
Règles associées
À titre informatif uniquement. Cette page est un résumé simplifié de règles publiquement disponibles ; elle ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en matière d'immigration. Les règles évoluent et dépendent de votre situation personnelle — vérifiez toujours auprès de la source officielle ci-dessus et d'un professionnel qualifié avant d'agir.