Paraguay — Résidence fiscale (aucun seuil de jours)

Résumé

Seuil de jours

Aucun

Ce qui décide

Résidence permanente (Decreto 3181/2019, art. 2 de l'annexe)

Le chiffre des 120 jours

Présomption de domicile fiscal (Ley 125/1991 art. 152), pas un test de résidence

Système fiscal

Territorial — revenus étrangers largement hors champ

Certificat

Constancia de residencia fiscal, RG 65/2020

Autorité

DNIT (anciennement SET)

Le Paraguay n'a pas de règle des 183 jours — et aucune règle de jours du tout. Une personne physique est résidente fiscale si elle détient la résidence permanente au titre de la loi migratoire (Decreto 3181/2019, art. 2 de l'annexe) ; en pratique, vous vous inscrirez aussi auprès de la DNIT pour obtenir un RUC et garderez un vrai logement au Paraguay. Les 120 jours souvent cités sont une présomption sur le lieu de votre domicile fiscal, issue du code fiscal de 1991, pas un déclencheur de résidence. Le Paraguay imposant de manière territoriale, les revenus étrangers sont de toute façon généralement hors champ. Les décomptes de jours ne sont ici que des indices à l'appui.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• En train de vous installer au Paraguay avec un permis de résidence en vous attendant à un seuil de jours à viser.
• Titulaire d'une résidence temporaire plutôt que permanente, en supposant que cela fait déjà de vous un résident fiscal.
• À la recherche d'une constancia de residencia fiscal pour prouver votre départ d'un pays précédent.
• Lecteur d'un marketing de relocalisation citant « 120 jours » comme la règle paraguayenne.
• Titulaire d'une résidence paraguayenne tout en vivant en réalité ailleurs la plupart de l'année.

Elle s'applique aux personnes physiques. Notez le sens du trajet pour la plupart des utilisateurs : le certificat paraguayen est généralement recherché comme preuve pour l'administration fiscale d'un autre pays, ce qui explique pourquoi la qualité de vos relevés de jours compte même si le Paraguay lui-même ne fixe aucun seuil.

La règle — et sa raison d'être

La Ley 6380/2019, qui a restructuré le système fiscal paraguayen, soumet à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) les résidents et impose séparément les non-résidents (INR) — sans définir la résidence par un décompte de jours. C'est son règlement qui définit : l'article 2 de l'annexe du Decreto 3181/2019 considère une personne physique comme residente a los efectos fiscales si elle détient la résidence permanente au Paraguay au titre de la loi migratoire (le décret cite la Ley 978/1996, remplacée depuis par la Ley 6984/2022). La Resolución General 65/2020 énonce ensuite ce que la DNIT exige avant de délivrer un certificat de résidence fiscale, et les exigences sont documentaires :

• Contribuables. Un RUC (inscription fiscale), des obligations fiscales à jour et une copie de votre cédula en cours de validité.
• Non-contribuables. Une copie de votre cédula en cours de validité.
• Toute personne physique. Une Constancia de Movimiento Migratorio de Migraciones pour la période couverte. Elle atteste vos déplacements ; elle ne fixe pas un chiffre à atteindre.

Les 120 jours qui circulent en ligne proviennent de l'article 152 de la Ley 125/1991 — la présomption du code fiscal selon laquelle le domicile d'une personne physique est son lieu de résidence habituelle, présumée après plus de 120 jours. Elle indique à l'administration où vous trouver, pas si vous êtes résident, et la traiter comme un déclencheur de résidence est l'erreur la plus fréquente des conseils sur la résidence paraguayenne.

Sa raison d'être : le système territorial paraguayen rend la question de la résidence moins lourde de conséquences sur le plan interne qu'ailleurs — les revenus étrangers échappent largement au filet de toute façon. L'État rattache donc la résidence au statut migratoire permanent, qu'il peut vérifier, plutôt qu'à des jours.

Appliquer le test

Il n'y a aucun seuil à atteindre. Parcourez plutôt la checklist :

1. 1Détenez-vous une résidence permanente paraguayenne valide ? La résidence temporaire ne répond pas à la définition du Decreto 3181/2019.
2. 2Si vous avez des revenus de source paraguayenne, êtes-vous inscrit auprès de la DNIT avec un RUC actif, vos obligations étant à jour ?
3. 3Le Paraguay est-il véritablement votre domicile — là où vous vivez, où se trouve votre logement, où vos affaires sont administrées ?
4. 4Pouvez-vous le prouver ? Bail ou titre de propriété, factures de services, relevés bancaires, rapport de mouvements migratoires et journal de voyage contemporain.
5. 5Ensuite, si un autre pays peut contester votre position, regardez vos jours — comme indices à l'appui de la réponse sur le domicile, jamais comme la réponse elle-même.

Le compteur Bounded pose la seule question dont dépend la définition — détenez-vous la résidence permanente paraguayenne ? — et affiche Résident ou Non résident selon votre réponse. Vous choisissez si vous voulez conserver ou éviter la résidence, et la carte ne passe au rouge que lorsque le verdict va contre cet objectif. Vos jours au Paraguay cette année civile figurent à côté comme preuve, jamais comme seuil. Une conception similaire s'applique au Mexique et aux Pays-Bas, qui testent aussi des faits plutôt que des jours.

Exemples

Exemple 1 — la résidente documentée

Lucía obtient la résidence permanente, s'inscrit au RUC, loue un appartement à Asunción et dépose ses déclarations d'IRP. Elle passe environ sept mois par an au Paraguay et le reste en voyage. Elle remplit chaque volet du test, et son décompte de jours n'est qu'une simple corroboration.

Exemple 2 — la mauvaise lecture des 120 jours

Bruno achète une offre de relocalisation qui lui dit que « 120 jours par an vous maintiennent résident fiscal paraguayen ». Il organise son année autour de ce chiffre, mais n'a jamais obtenu de RUC et conserve son foyer familial à São Paulo. Les 120 jours ne lui servent à rien — ce sont les propres règles de résidence du Brésil auxquelles il doit réellement répondre.

Exemple 3 — la résidence comme preuve

Ana veut une constancia de residencia fiscal pour appuyer une déclaration de départ en Espagne. Elle détient la résidence permanente et un RUC et dépose sa demande au titre de la RG 65/2020 avec son rapport de mouvements migratoires. Le certificat est délivré sur ses documents ; son journal Bounded est ce qu'elle remet au conseiller espagnol pour montrer où elle était réellement.

Exceptions et cas particuliers

• La résidence permanente a sa propre règle d'absence. Selon l'art. 54 de la Ley 6984/2022, la résidence permanente se perd après une absence injustifiée du Paraguay de plus de trois ans ; Migraciones peut prolonger ce délai dans les cas prévus par la réglementation. La résidence fiscale étant définie par la résidence permanente, perdre ce statut emporte la position fiscale — à vérifier avec un avocat local si vous êtes rarement dans le pays.
• Critères de départage conventionnels. Le Paraguay a un réseau conventionnel limité. Lorsqu'une convention s'applique, un certificat est la preuve de départ, pas la conclusion — le critère de départage repose toujours sur le foyer d'habitation permanent et le centre des intérêts vitaux.
• Territorial ne signifie pas que rien n'est imposé. Les revenus de source paraguayenne, y compris l'emploi local, les activités et certains revenus d'investissement, sont pleinement dans le champ.
• La SET est devenue la DNIT. L'administration fiscale (SET) a été fusionnée dans la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios par la Ley 7143/2023. Les anciens guides mentionnant la SET décrivent toujours les mêmes procédures.
• Votre pays précédent décide de votre propre sortie. Obtenir la résidence paraguayenne ne met pas fin, en soi, à la résidence ailleurs. La plupart des litiges auxquels les gens font réellement face concernent le pays qu'ils ont quitté.

Idées reçues

• « 120 jours par an font de moi un résident fiscal paraguayen. » Faux. Ce chiffre est une présomption sur le lieu de votre domicile fiscal, issue de l'art. 152 de la Ley 125/1991, pas un déclencheur de résidence.
• « Le Paraguay utilise 183 jours comme tout le monde. » Non. Il n'y a aucun test de jours dans la Ley 6380/2019, ni dans le Decreto 3181/2019, ni dans la procédure de certificat.
• « Un certificat prouve que je ne suis résident nulle part ailleurs. » Il prouve ce que dit le Paraguay. Un autre pays peut toujours revendiquer la résidence, et un critère de départage conventionnel peut lui donner raison.
• « Impôt territorial signifie que je ne déclare jamais rien. » Les résidents inscrits ont des obligations déclaratives pour les revenus de source paraguayenne et doivent maintenir leur RUC à jour — c'est l'une des conditions du certificat.
• « Le décompte de jours dans Bounded est donc inutile. » Au contraire : en l'absence de seuil, le relevé contemporain est la seule preuve fondée sur les jours que vous aurez quand quelqu'un la demandera.

Questions fréquentes

Sources

• SET / DNIT — Decreto N° 3181/2019 (reglamento del INR), art. 2 de l'annexe : residentes
• DNIT — Preguntas frecuentes : « ¿A quiénes se considera residentes? » (résidence permanente)
• DNIT — Resolución General N° 65/2020 (constancia de residencia fiscal)
• Biblioteca y Archivo Central del Congreso Nacional — Ley 6380/2019 (modernización y simplificación del sistema tributario)
• Biblioteca y Archivo Central del Congreso Nacional — Ley 6984/2022 de Migraciones (art. 54 : perte de la résidence permanente ; art. 107 : abrogation de la Ley 978/1996)
• DNIT — Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (portail institutionnel)