Vietnam — Résidence fiscale (183 jours / 12 mois quelconques)

Résumé

Seuil de jours

183 jours ou plus

Fenêtre

Année civile, ou 12 mois à compter de la première arrivée

Déclenchement

Jour 183 — suivez un plafond de 182 jours

Suivi comme

Chaque fenêtre glissante de 365 jours

Déclenche aussi

Résidence enregistrée ou bail à durée déterminée (sans décompte)

Base légale

Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15, art. 2

Autorité

Vietnam Tax Department (ministère des Finances)

Vous êtes résident fiscal vietnamien dès que vous êtes présent 183 jours ou plus — soit dans une année civile, soit dans 12 mois consécutifs quelconques à compter de votre première arrivée. Comme la loi se déclenche à 183, le dernier décompte sûr est 182 : c'est le plafond de Bounded, vérifié sur chaque fenêtre glissante de 365 jours pour qu'aucun des deux volets ne passe inaperçu. Un second volet attrape quiconque dispose d'une résidence permanente enregistrée ou d'un bail à durée déterminée au Vietnam, sans aucun décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance basant une partie de l'année à Hô Chi Minh-Ville, Hanoï ou Da Nang.
• Expatrié en mission dont la date de première arrivée, et non le 1er janvier, fait démarrer l'horloge.
• Titulaire d'un bail de longue durée sur un appartement vietnamien tout en voyageant la majeure partie de l'année.
• Visiteur d'affaires fréquent dont les voyages se sont discrètement accumulés sur une fenêtre de 12 mois.

Le volet ancré sur l'arrivée est celui que l'on oublie. Quelqu'un qui atterrit en août et reste jusqu'en mars n'a jamais eu 183 jours dans une seule année civile, mais a largement dépassé 183 dans les 12 mois suivant son arrivée.

La règle — et sa raison d'être

L'article 2 de la Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15 — en vigueur depuis le 1er juillet 2026, remplaçant la loi de 2007 qu'elle abroge expressément — définit la personne physique résidente comme celle qui remplit l'une de deux conditions :

• Le volet présence. « Être présent au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou au cours de 12 mois consécutifs à compter du premier jour d'arrivée au Vietnam. »
• Le volet résidence. « Disposer d'une résidence permanente au Vietnam, y compris une résidence permanente enregistrée ou la location d'une maison au Vietnam dans le cadre d'un contrat de bail à durée déterminée. »

La formulation est reprise presque mot pour mot de la loi de 2007, la substance du test n'a donc pas changé — seulement la référence. Tout ce que vous lisez qui rattache la règle à la loi 04/2007/QH12 est désormais obsolète.

Sa raison d'être : la double fenêtre est délibérément difficile à contourner. Un test purement par année civile permet de couper un long séjour au Nouvel An ; le volet de 12 mois ancré sur l'arrivée ferme cette brèche. Le volet résidence ferme l'autre — les personnes qui gardent un logement au Vietnam tout en limitant leurs jours.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence au Vietnam. Selon les instructions publiées pour la loi précédente, les jours d'arrivée et de départ comptent tous deux, et une entrée-sortie le même jour compte pour un jour.
2. 2Vérifiez le total de l'année civile : 183 jours à compter du 1er janvier vous rendent résident pour cette année.
3. 3Vérifiez aussi la fenêtre ancrée sur l'arrivée : 183 jours dans les 12 mois consécutifs commençant à votre premier jour au Vietnam produisent le même effet.
4. 4Bounded surveille chaque fenêtre glissante de 365 jours avec un plafond de 182 jours ; un dépassement se déclenche donc le jour 183 dans la première fenêtre qui l'atteint.
5. 5Le volet résidence n'a pas de décompte. Si vous disposez d'une résidence permanente enregistrée ou d'un bail à durée déterminée, les tests de jours sont hors sujet.

La réserve des années bissextiles. Douze mois sont approximés à 365 jours. Dans une année bissextile, 183 jours répartis sur une plage de 366 jours peuvent culminer à 182 dans chaque fenêtre de 365 jours — le compteur peut donc se trouver au plafond sans dépassement formel alors que le test de l'année civile est déjà rempli. Considérez l'atteinte du plafond comme le fait d'être sur la ligne, pas à un jour d'elle.

Exemples

Exemple 1 — l'année propre

Linh passe 160 jours à Da Nang au cours de l'année civile, en hôtels et en locations de courte durée sans bail. Aucune fenêtre de 365 jours n'atteint 183 et aucun volet résidence ne s'applique. Elle est non-résidente, imposée uniquement sur ses revenus de source vietnamienne.

Exemple 2 — le piège de l'ancrage sur l'arrivée

Marco atterrit le 1er septembre et reste jusqu'au 30 avril — 242 jours. Aucune année civile ne contient 183, mais les 12 mois suivant sa première arrivée contiennent les 242. Il est résident au titre de la seconde moitié du volet présence, et un compteur limité à l'année civile ne l'aurait jamais montré.

Exemple 3 — résidente avec 60 jours

Amara signe un bail de deux ans sur un appartement à Hanoï pour ses visites occasionnelles, y passant 60 jours par an. Le bail à durée déterminée est une résidence permanente au sens de l'article 2 ; elle est donc résidente quel que soit le décompte.

Exceptions et cas particuliers

• Le volet résidence se déclenche facilement. Un bail à durée déterminée suffit à la lettre de la loi. Si vous gardez un appartement au Vietnam, partez du principe que ce n'est pas le décompte de jours qui décide de votre statut.
• Les instructions d'application de la nouvelle loi sont en attente. Les conventions de décompte sur lesquelles on s'appuie viennent de la circulaire 111/2013, publiée sous la loi abrogée. Les instructions successeurs n'avaient pas été publiées à la rédaction de cet article — vérifiez avant de compter sur une marge d'un seul jour.
• La première année fiscale est particulière. Pour quelqu'un dont la première fenêtre de 12 mois chevauche deux années civiles, le Vietnam a historiquement imposé la première période sur la fenêtre ancrée sur l'arrivée, puis est passé aux années civiles. Confirmez la mécanique pour votre propre date d'arrivée.
• Les taux des résidents et des non-résidents diffèrent par leur forme, pas seulement par leur niveau. Les résidents supportent des taux progressifs sur leurs revenus d'emploi mondiaux ; les non-résidents un taux forfaitaire de 20 % sur leurs revenus d'emploi de source vietnamienne. Franchir la ligne peut aussi bien réduire votre facture que l'augmenter.
• Allègement conventionnel. Le Vietnam dispose d'un vaste réseau de conventions, et l'article standard des 183 jours sur les revenus d'emploi peut protéger les courtes missions même lorsque la résidence interne est déclenchée. Les positions conventionnelles doivent être revendiquées, pas présumées.

Idées reçues

• « 183 jours, c'est sûr. » Non — la loi dit 183 jours ou plus. Le jour 183 est le déclencheur ; 182 est le dernier décompte sûr.
• « Ça se remet à zéro le 1er janvier. » Seul le premier volet. Le volet des 12 mois à compter de l'arrivée continue de courir à travers le Nouvel An.
• « La loi PIT de 2007 régit toujours. » Elle a été abrogée. La loi 109/2025/QH15 s'applique depuis le 1er juillet 2026 — même test, nouvelle référence.
• « Pas de jours, pas de résidence. » Une résidence enregistrée ou un bail à durée déterminée vous rend résident sans le moindre décompte de jours.
• « Un visa d'affaires me tient hors du filet fiscal. » La catégorie de visa est sans incidence sur le test. Seules la présence et la résidence comptent.

À lire aussi : la Thaïlande et le Cambodge appliquent des tests similaires avec des fenêtres différentes — utile si vous tournez dans la région.

Questions fréquentes

Sources

• Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15 (traduction anglaise ; la page peut nécessiter un navigateur)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Vietnam : individual residence