Vietnam — Résidence fiscale (183 jours / 12 mois quelconques)

Résumé

Seuil de jours

183 jours ou plus

Fenêtre

Année civile, ou 12 mois à compter de la première arrivée

Déclenchement

Jour 183 — suivez un plafond de 182 jours

Suivi comme

Chaque fenêtre de 12 mois, de date à date

Déclenche aussi

Résidence enregistrée ou 183+ jours de logement loué dans l'année fiscale

Base légale

Loi PIT n° 109/2025/QH15, art. 2 ; décret 253/2026/NĐ-CP, art. 4

Autorité

Vietnam Tax Department (ministère des Finances)

Vous êtes résident fiscal vietnamien dès que vous êtes présent 183 jours ou plus — soit dans une année civile, soit dans 12 mois consécutifs quelconques à compter de votre première arrivée. Comme la loi se déclenche à 183, le dernier décompte sûr est 182 : c'est le plafond de Bounded, vérifié sur chaque fenêtre de 12 mois, de date à date, pour qu'aucun des deux volets ne passe inaperçu. Un second volet attrape quiconque dispose d'une résidence permanente enregistrée au Vietnam, ou d'un logement loué couvrant 183 jours ou plus de l'année fiscale, même avec moins de jours — sauf preuve d'une résidence fiscale dans un autre pays.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance basant une partie de l'année à Hô Chi Minh-Ville, Hanoï ou Da Nang.
• Expatrié en mission dont la date de première arrivée, et non le 1er janvier, fait démarrer l'horloge.
• Titulaire d'un bail de longue durée sur un appartement vietnamien tout en voyageant la majeure partie de l'année.
• Visiteur d'affaires fréquent dont les voyages se sont discrètement accumulés sur une fenêtre de 12 mois.

Le volet ancré sur l'arrivée est celui que l'on oublie. Quelqu'un qui atterrit en août et reste jusqu'en mars n'a jamais eu 183 jours dans une seule année civile, mais a largement dépassé 183 dans les 12 mois suivant son arrivée.

La règle — et sa raison d'être

L'article 2 de la Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15 — en vigueur depuis le 1er juillet 2026, remplaçant la loi de 2007 qu'elle abroge expressément — définit la personne physique résidente comme celle qui remplit l'une de deux conditions :

• Le volet présence. « Être présent au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou au cours de 12 mois consécutifs à compter du premier jour d'arrivée au Vietnam. »
• Le volet résidence. « Disposer d'une résidence habituelle au Vietnam, y compris un lieu de résidence permanente enregistré ou une maison louée pour y habiter au Vietnam dans le cadre d'un contrat de bail à durée déterminée. »

La formulation est reprise presque mot pour mot de la loi de 2007, la substance du test n'a donc pas changé — seulement la référence. Tout ce que vous lisez qui rattache la règle à la loi 04/2007/QH12 est désormais obsolète.

Le décret n° 253/2026/NĐ-CP (en vigueur le 1er juillet 2026) précise les détails. Pour un étranger, la résidence enregistrée est l'adresse figurant sur sa carte de résidence permanente ou celle déclarée pour sa carte de résidence temporaire. Un logement loué ne compte que si les baux couvrent au total 183 jours ou plus de l'année fiscale — hôtels, maisons d'hôtes et logements fournis par l'employeur compris. Et une personne disposant d'une telle résidence mais présente moins de 183 jours n'est résidente que si elle ne peut pas prouver, par un certificat de résidence fiscale, être résidente d'un autre pays.

Sa raison d'être : la double fenêtre est délibérément difficile à contourner. Un test purement par année civile permet de couper un long séjour au Nouvel An ; le volet de 12 mois ancré sur l'arrivée ferme cette brèche. Le volet résidence ferme l'autre — les personnes qui gardent un logement au Vietnam tout en limitant leurs jours.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence au Vietnam. Selon le décret 253/2026/NĐ-CP, les jours d'arrivée et de départ comptent tous deux, et une entrée-sortie le même jour compte pour un jour.
2. 2Vérifiez le total de l'année civile : 183 jours à compter du 1er janvier vous rendent résident pour cette année.
3. 3Vérifiez aussi la fenêtre ancrée sur l'arrivée : 183 jours dans les 12 mois consécutifs commençant à votre premier jour au Vietnam produisent le même effet.
4. 4Bounded vérifie chaque fenêtre de 12 mois, d'une date à la veille de la même date un an plus tard, avec un plafond de 182 jours ; un dépassement se déclenche donc le jour 183 dans la première fenêtre qui l'atteint. Vérifier chaque fenêtre peut alerter plus tôt que les deux périodes légales, jamais plus tard. Une fenêtre de 12 mois compte pour l'année où elle atteint le jour 183 : un séjour qui a franchi le jour 183 l'an dernier et a débordé de quelques jours sur cette année décide de l'an dernier ; la carte de cette année lit ses propres jours.
5. 5Le volet résidence n'a pas de décompte de présence. Une résidence enregistrée, ou des baux couvrant 183 jours ou plus de l'année fiscale, vous rendent résident avec moins de jours, sauf preuve d'une résidence fiscale ailleurs.

Années bissextiles. Bounded mesure chaque fenêtre selon le calendrier : une période de 12 mois contenant le 29 février compte 366 jours, toute autre 365 — la même période que celle que compte la loi — et chaque année civile fait partie des fenêtres vérifiées.

Exemples

Exemple 1 — l'année propre

Linh passe 160 jours à Da Nang au cours de l'année civile, en hôtels et en locations de courte durée sans bail. Aucune fenêtre de 12 mois n'atteint 183 et aucun volet résidence ne s'applique. Elle est non-résidente, imposée uniquement sur ses revenus de source vietnamienne.

Exemple 2 — le piège de l'ancrage sur l'arrivée

Marco atterrit le 1er septembre et reste jusqu'au 30 avril — 242 jours, ou 243 si ce février compte 29 jours. Aucune année civile ne contient 183 (122 jours, puis 120 ou 121), mais les 12 mois suivant sa première arrivée les contiennent tous. Il est résident au titre de la seconde moitié du volet présence, et un compteur limité à l'année civile ne l'aurait jamais montré.

Exemple 3 — résidente avec 60 jours

Amara signe un bail de deux ans sur un appartement à Hanoï pour ses visites occasionnelles, y passant 60 jours par an. Le bail couvre toute l'année fiscale : elle dispose donc d'une résidence habituelle au sens de l'article 2. Elle est résidente malgré son faible décompte — sauf si elle produit un certificat de résidence fiscale du pays où elle vit.

Exceptions et cas particuliers

• Le volet résidence se déclenche facilement. Des baux couvrant 183 jours ou plus de l'année fiscale suffisent, hôtels compris. Si vous gardez un appartement au Vietnam, partez du principe que ce n'est pas le décompte de jours qui décide de votre statut — et conservez un certificat de résidence fiscale de votre pays si vous vous prévalez d'y être résident.
• Les règles de décompte viennent désormais du décret 253/2026. L'article 4 du décret n° 253/2026/NĐ-CP a remplacé les conventions de la circulaire 111/2013 depuis le 1er juillet 2026 : les jours d'arrivée et de départ comptent chacun, une entrée-sortie le même jour compte une fois, et les tampons du passeport font foi.
• La première année fiscale est particulière. Selon l'article 66 du décret 253/2026, si vous êtes présent moins de 183 jours au cours de votre première année civile mais atteignez 183 jours dans les 12 mois suivant votre première arrivée, votre première période d'imposition correspond à ces 12 mois consécutifs. À partir de la deuxième année, la période d'imposition est l'année civile, l'impôt afférent aux mois qui se chevauchent étant imputé.
• Les taux des résidents et des non-résidents diffèrent par leur forme, pas seulement par leur niveau. Les résidents supportent des taux progressifs sur leurs revenus d'emploi mondiaux ; les non-résidents un taux forfaitaire de 20 % sur leurs revenus d'emploi de source vietnamienne. Franchir la ligne peut aussi bien réduire votre facture que l'augmenter.
• Allègement conventionnel. Le Vietnam dispose d'un vaste réseau de conventions, et l'article standard des 183 jours sur les revenus d'emploi peut protéger les courtes missions même lorsque la résidence interne est déclenchée. Les positions conventionnelles doivent être revendiquées, pas présumées.

Idées reçues

• « 183 jours, c'est sûr. » Non — la loi dit 183 jours ou plus. Le jour 183 est le déclencheur ; 182 est le dernier décompte sûr.
• « Ça se remet à zéro le 1er janvier. » Seul le premier volet. Le volet des 12 mois à compter de l'arrivée continue de courir à travers le Nouvel An.
• « La loi PIT de 2007 régit toujours. » Elle a été abrogée. La loi 109/2025/QH15 s'applique depuis le 1er juillet 2026 — même test, nouvelle référence.
• « Pas de jours, pas de résidence. » Une résidence enregistrée, ou des baux couvrant 183 jours ou plus de l'année fiscale, peuvent vous rendre résident avec très peu de jours, sauf preuve d'une résidence fiscale dans un autre pays.
• « Un visa d'affaires me tient hors du filet fiscal. » La catégorie de visa est sans incidence sur le test. Seules la présence et la résidence comptent.

À lire aussi : la Thaïlande et le Cambodge appliquent des tests similaires avec des fenêtres différentes — utile si vous tournez dans la région.

Questions fréquentes

Sources

• Law on Personal Income Tax No. 109/2025/QH15 (traduction anglaise ; la page peut nécessiter un navigateur)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Vietnam : individual residence
• Journal officiel (Công báo) — loi n° 109/2025/QH15, texte vietnamien
• Portail du gouvernement — décret n° 253/2026/NĐ-CP d'application de la loi PIT (art. 4 : personnes résidentes)
• Government portal — Decree No. 253/2026/NĐ-CP, signed text (Art. 4 residency; Art. 66 tax period)