Virginie — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Exige aussi

Un lieu d'habitation en Virginie

Effet

Imposé comme résident sur tous ses revenus

Base légale

Virginia Tax (§ 58.1-302)

La Virginie vous traite comme résident effectif (« actual resident ») pour l'impôt sur le revenu si les deux conditions sont réunies dans la même année : vous conservez un lieu d'habitation en Virginie, et vous êtes physiquement présent dans l'État plus de 183 jours. Réunissez les deux et la Virginie peut imposer vos revenus pour cette année-là. Restez à 183 jours ou moins, ou n'y conservez aucun lieu d'habitation, et ce test particulier ne vous attrape pas — mais un test distinct fondé sur le domicile peut encore faire de vous un résident.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un travailleur à distance ou grand voyageur qui passe de longues périodes en Virginie mais considère un autre État comme son chez-soi.
• Une personne qui possède ou loue une résidence secondaire en Virginie tout en vivant ou en travaillant ailleurs.
• Une personne partageant l'année entre la Virginie et un autre État, sans savoir lequel des deux l'impose.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut de visa — le test du résident effectif tient à la présence physique et au logement disponible, pas au statut migratoire.

La règle — et sa raison d'être

Le code fiscal de la Virginie (§ 58.1-302) définit le résident de deux manières indépendantes, dont une seule repose sur les jours :

• Le résident effectif (le test des 183 jours). Vous entretenez un lieu d'habitation en Virginie et êtes présent dans l'État plus de 183 jours pendant l'année d'imposition. Les deux conditions doivent s'appliquer ensemble.
• Le résident domicilié (le test du domicile). La Virginie est votre véritable foyer fixe et permanent — le lieu où vous entendez revenir. Cela fait de vous un résident quel que soit le nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique associée à un logement entretenu comme indices du lieu où se situe réellement votre vie économique. Le test à deux volets empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant une base dans l'État — et empêche un véritable Virginien d'échapper à l'impôt simplement en voyageant beaucoup.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence physique en Virginie au cours de l'année d'imposition (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Le total repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — c'est un décompte annuel neuf, pas une fenêtre glissante.
3. 3Vous ne devenez résident effectif qu'une fois la présence au-delà de 183 jours, tout en conservant aussi un lieu d'habitation dans l'État.
4. 4Un séjour scindé de part et d'autre d'une fin d'année peut vous laisser sous les 183 jours dans chaque année prise isolément, même si le voyage entier est plus long.

Comme la fenêtre est l'année civile, le décompte autour du 31 décembre peut placer un séjour pourtant long sous le seuil dans chaque année distincte. Le décompte de jours n'est que la moitié du test — sans lieu d'habitation, dépasser 183 jours ne fait pas de vous un résident effectif.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident effectif

Vous êtes domicilié en Floride mais louez un appartement à Richmond et y séjournez 210 jours cette année. Vous conservez un lieu d'habitation et dépassez 183 jours : vous êtes résident effectif de Virginie et la Virginie peut imposer vos revenus pour l'année.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais aucun lieu d'habitation

Vous passez 200 jours en Virginie cette année, mais uniquement à l'hôtel et en séjours de courte durée, sans aucun logement gardé à votre disposition. Comme vous n'entretenez aucun lieu d'habitation, le test du résident effectif ne s'applique pas — le décompte de jours à lui seul ne suffit pas.

Exemple 3 — résident par le domicile, pas par les jours

La Virginie est votre foyer permanent, mais une longue mission professionnelle ne vous laisse que 90 jours dans l'État cette année. Vous restez résident domicilié : le test du domicile ignore le décompte de jours.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Être domicilié en Virginie fait de vous un résident sous les 183 jours ; inversement, renoncer au domicile de Virginie exige d'établir un véritable foyer permanent ailleurs.
• Pas de lieu d'habitation, pas de résidence effective. Un bien intégralement loué à des locataires, que vous ne pouvez pas utiliser vous-même, ne compte généralement pas comme votre lieu d'habitation.
• Résidents partiels. Si vous vous installez en Virginie ou la quittez en cours d'année, vous pouvez être résident partiel, imposé comme résident uniquement pour la partie de l'année où vous y avez vécu.
• Crédit pour les impôts payés ailleurs. Si deux États imposent les mêmes revenus, la Virginie accorde en principe un crédit pour réduire la double imposition.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — si la Virginie est votre domicile, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours.
• « Plus de 183 jours me rendent automatiquement résident. » Seulement si vous conservez aussi un lieu d'habitation en Virginie ; sans cela, le test du résident effectif ne s'applique pas.
• « Seuls les revenus de Virginie sont imposés. » Un résident de Virginie est en principe imposé sur l'ensemble de ses revenus de l'année, où qu'ils soient gagnés.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — c'est un total cumulé de chaque jour de présence au cours de l'année civile.

Questions fréquentes

Sources

• Virginia Tax — Residency Status
• Code of Virginia — § 58.1-302, Definitions (resident)