Virginie — Règle de résidence fiscale

Résumé

Résident domicilié

Domicilié en Virginie à un moment de l'année

Résident effectif

Vit en Virginie, ou y garde un lieu d'habitation, > 183 jours

Fenêtre

Année fiscale ; jours non nécessairement consécutifs

Effet

Imposé comme résident sur tous ses revenus

Non résidents

Membres du Congrès et des forces armées domiciliés dans un autre État

Base légale

Code of Virginia § 58.1-302

Vous êtes résident fiscal de Virginie si vous y êtes domicilié à un moment quelconque de l'année, ou si — domicilié ailleurs — vous vivez en Virginie, ou y maintenez un lieu d'habitation, plus de 183 jours de l'année fiscale (un « résident effectif »). Les jours n'ont pas à être consécutifs. En restant à 183 jours ou moins, vous évitez la résidence effective, mais un domicile en Virginie fait de vous un résident dans tous les cas.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, prestataire ou étudiant venu d'un autre État, vivant en Virginie une bonne partie de l'année.
• Propriétaire ou locataire d'une résidence secondaire en Virginie, avec votre foyer dans un autre État.
• Un Virginien travaillant à l'étranger ou servant dans l'armée, persuadé que l'absence met fin à la résidence.
• Une personne qui s'installe en Virginie ou la quitte en cours d'année.

La Virginie applique les mêmes règles de résidence aux citoyens américains et aux étrangers, résidents ou non au sens fédéral — elle ne connaît pas de statut distinct pour les étrangers.

La règle — et sa raison d'être

Le Code of Virginia § 58.1-302 définit le résident comme toute personne domiciliée en Virginie à un moment quelconque de l'année fiscale, et toute autre personne qui, pendant plus de 183 jours au total de l'année fiscale, a maintenu son lieu d'habitation en Virginie.

• Résident domicilié. La Virginie est votre lieu de résidence permanent, celui où vous comptez revenir même si vous vivez ailleurs. La loi énumère ce qui peut être pris en compte : votre intention exprimée et votre comportement, emploi et activité, sources de revenus, résidence déclarée au fédéral, situation familiale, lieu de vie du conjoint, des enfants et des parents, biens possédés ou loués, immatriculation des véhicules et inscription électorale.
• Résident effectif. Vous êtes domicilié ailleurs mais vivez en Virginie, ou y gardez un lieu d'habitation, plus de 183 jours dans l'année. Virginia Tax cite l'étudiant d'un autre État qui vit en Virginie pendant l'année scolaire : il est à la fois résident effectif de Virginie et résident domicilié de son État d'origine.

Sa raison d'être : la Virginie veut imposer les personnes dont la vie se déroule réellement dans l'État, quels que soient leurs papiers, tout en gardant prise sur les Virginiens qui s'absentent temporairement. Le volet domicile vise ce second groupe ; le volet des 183 jours, le premier.

Compter les jours

1. 1Additionnez les jours où vous vivez en Virginie, ou y gardez un lieu d'habitation, pendant l'année fiscale — pour les particuliers, normalement du 1er janvier au 31 décembre.
2. 2Les séjours distincts s'additionnent ; les jours n'ont pas à être consécutifs.
3. 3Plus de 183 jours (184 ou plus) font d'une personne non domiciliée un résident effectif pour l'année.
4. 4Le décompte repart à zéro à chaque nouvelle année fiscale : un séjour à cheval sur la fin d'année est compté séparément dans chaque année.

La Virginie ne publie pas de règle sur les jours partiels. Si vous êtes proche du seuil, conservez des preuves de l'endroit où vous avez dormi et où vous étiez chaque jour.

Ce que compte Bounded. Le compteur affiche le plus élevé de deux décomptes : vos jours en Virginie et — dès que vous confirmez un logement en Virginie — chaque jour de l'année où vous l'avez gardé, depuis le 1er janvier ou depuis la date de début du compteur si votre logement a commencé plus tard. Il alerte dès que le plus élevé dépasse 183. Compter vos jours en Virginie suit la formulation de Virginia Tax et constitue la lecture prudente ; la loi compte les jours où vous gardez un logement. Le décompte du logement n'a pas de date de fin : si vous l'avez rendu en cours d'année, il continue et affiche trop.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident effectif

Vous êtes domicilié en Floride mais louez un appartement à Richmond et y vivez 210 jours cette année. Vous dépassez 183 jours : vous êtes résident effectif de Virginie, qui impose l'ensemble de vos revenus de l'année.

Exemple 2 — 200 jours en hébergements courts

Vous gardez votre maison en Floride mais passez 200 jours cette année à travailler à Arlington, entre hôtels et locations au mois. Virginia Tax traite comme résidents effectifs ceux qui vivent en Virginie plus de 183 jours : loger à l'hôtel plutôt que sous un bail long n'est donc pas une échappatoire fiable. Attendez-vous à ce que la Virginie vous traite comme résident effectif, sauf si vos faits montrent clairement le contraire.

Exemple 3 — résident par le domicile, pas par les jours

La Virginie est votre foyer permanent, mais une affectation à l'étranger fait que vous n'y passez que 40 jours cette année. Vous n'avez pas abandonné votre domicile en Virginie : vous restez résident domicilié, imposé sur l'ensemble de vos revenus — et l'impôt étranger payé n'ouvre droit à aucun crédit, sauf sur les pensions de source étrangère.

Exceptions et cas particuliers

• Membres du Congrès. Un membre du Congrès américain domicilié dans un autre État n'est pas résident de Virginie même s'il y vit. Conjoints et collaborateurs ne bénéficient pas de cette exception.
• Militaires. Les membres des forces armées légalement domiciliés dans un autre État ne sont pas résidents effectifs, quelle que soit la durée de leur affectation en Virginie (23VAC10-110-30). Un militaire engagé depuis la Virginie reste résident domicilié tant qu'il n'a pas fait le nécessaire pour abandonner ce domicile. Les militaires d'active et leurs conjoints peuvent retenir comme résidence le domicile du militaire, celui du conjoint ou le lieu d'affectation permanent.
• Résidents partiels. S'installer ou partir avec l'intention de changer de domicile fait de vous un résident partiel (formulaire 760PY). Si vous partez et revenez dans les six mois, Virginia Tax considère que vous n'avez pas changé de domicile. Un résident partiel ayant vécu 183 jours ou moins en Virginie peut déclarer comme non-résident sur le formulaire 763.
• Réciprocité. La Virginie a des accords de réciprocité avec le Kentucky, le Maryland, le District of Columbia, la Virginie-Occidentale et la Pennsylvanie ; leurs résidents qui remplissent les conditions peuvent être dispensés de déclaration en Virginie.
• Crédits. Les revenus imposés par un autre État ouvrent droit à un crédit, pas à une déduction. Aucun crédit n'est accordé pour les impôts locaux, fédéraux ou étrangers (sauf, pour ces derniers, sur les pensions de source étrangère).

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux si la Virginie est votre domicile à un moment de l'année.
• « Sans bail ni titre de propriété en Virginie, je ne peux pas être résident effectif. » Virginia Tax regarde si vous avez vécu en Virginie plus de 183 jours, pas seulement qui est titulaire du bail.
• « Travailler à l'étranger met fin à ma résidence en Virginie. » Pas sans nouveau domicile ailleurs ; des années à l'étranger n'effacent pas à elles seules un domicile en Virginie.
• « Les 183 jours doivent former un seul séjour continu. » Non — les séjours distincts de la même année s'additionnent.

Questions fréquentes

Sources

• Virginia Tax — Residency Status
• Code of Virginia — § 58.1-302, Definitions (resident, domicile)