Virginie-Occidentale — Règle de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année fiscale (année civile pour la plupart)

Exige aussi

Un lieu d'habitation permanent en Virginie-Occidentale

Jours partiels

Toute fraction de journée compte, sauf transit

Exclus

Membres des forces armées américaines

Base légale

WV Code § 11-21-7 ; 110 CSR 21-7

Si vous êtes domicilié hors de Virginie-Occidentale, vous en devenez résident statutaire lorsque vous y entretenez un lieu d'habitation permanent et y passez plus de 183 jours de l'année fiscale, toute fraction de journée comptant. Réunissez les deux et l'État impose l'ensemble de vos revenus de l'année. Restez à 183 jours ou moins, ou n'y gardez aucun logement permanent, et ce test ne s'applique pas — mais une personne domiciliée en Virginie-Occidentale est résidente sauf si elle remplit une étroite exception des 30 jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Domicilié en Virginie, au Maryland, dans l'Ohio ou en Pennsylvanie avec un logement en Virginie-Occidentale.
• Muté dans un bureau en Virginie-Occidentale, où la durée de la mission décide si l'appartement compte.
• Un habitant de Virginie-Occidentale vivant ailleurs qui a encore une maison dans l'État.

Le domicile ne dépend pas de la citoyenneté : un immigrant qui a établi son foyer permanent en Virginie-Occidentale y est domicilié, qu'il soit devenu citoyen américain ou non.

La règle — et sa raison d'être

Le WV Code § 11-21-7 définit le résident comme une personne :

• Domiciliée en Virginie-Occidentale — sauf si elle n'y entretient aucun lieu d'habitation permanent, en entretient un ailleurs et ne passe pas plus de 30 jours au total de l'année fiscale dans l'État.
• Ou non domiciliée, mais qui y entretient un lieu d'habitation permanent et y passe au total plus de 183 jours de l'année fiscale. Le règlement exclut de ce volet les membres des forces armées américaines.

Le règlement ajoute qu'une personne domiciliée qui garde un lieu d'habitation permanent en Virginie-Occidentale est résidente même si elle passe toute l'année hors de l'État, car la règle des 183 jours ne vise que les personnes non domiciliées.

Sa raison d'être : un logement dans l'État et la majeure partie de l'année sur place valent vie en Virginie-Occidentale, quel que soit le domicile. L'exception des 30 jours permet à une personne domiciliée qui a réellement installé son foyer ailleurs de ne plus être imposée comme résidente.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque journée civile où vous êtes en Virginie-Occidentale, ne serait-ce qu'une partie de la journée.
2. 2Excluez la présence destinée uniquement à prendre un avion, un train ou un bus vers une destination hors de l'État, et la traversée de l'État en voiture, en avion ou en train.
3. 3Additionnez les jours sur l'année fiscale ; le compteur repart chaque année.
4. 4Plus de 183 jours (184 ou plus) avec un lieu d'habitation permanent font d'une personne non domiciliée un résident.

Une personne non domiciliée qui garde un logement en Virginie-Occidentale et revendique la non-résidence doit conserver des justificatifs suffisants pour montrer qu'elle n'a pas passé plus de 183 jours dans l'État.

Exemples

Exemple 1 — résident par les jours et le logement

Vous êtes domicilié dans l'Ohio mais louez à l'année un appartement à Charleston et êtes en Virginie-Occidentale environ 220 jours. Vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation permanent : l'État impose l'ensemble de vos revenus de l'année.

Exemple 2 — une mission à durée déterminée

Votre employeur de Caroline du Nord vous envoie dans son bureau de Morgantown pour un projet de dix mois, à l'issue duquel vous rentrez ; vous y louez un appartement et passez 250 jours dans l'État. Selon le règlement, un logement gardé seulement pour une mission à durée fixe et limitée n'est pas permanent : vous êtes non-résident, imposé uniquement sur votre rémunération locale. Si la mutation avait été à durée indéterminée, l'appartement compterait et vous seriez résident.

Exemple 3 — un séjour à cheval sur deux années

Vous gardez une maison dans l'État et y séjournez du 1er octobre au 30 avril — 212 jours d'affilée. Comptés par année fiscale, cela fait 92 jours la première année et 120 (121 en année bissextile) la seconde : aucune année ne dépasse 183.

Exceptions et cas particuliers

• L'exception des 30 jours pour les personnes domiciliées. Les trois conditions doivent être réunies pour l'année : aucun lieu d'habitation permanent dans l'État, un ailleurs, et pas plus de 30 jours sur place. La charge de la preuve incombe au contribuable.
• Biens de vacances. Un simple chalet ou cabanon adapté et utilisé uniquement pour les vacances n'est pas un lieu d'habitation permanent.
• Séjours temporaires. Un logement gardé uniquement pour un séjour temporaire dans un but précis — comme une mission de travail à durée fixe — n'est pas permanent.
• Le logement du conjoint. Un logement possédé ou loué par votre conjoint compte en général comme votre lieu d'habitation permanent.
• Années partielles. S'installer en Virginie-Occidentale ou la quitter en cours d'année peut créer une résidence partielle, partageant l'année entre période de résidence et de non-résidence.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Pas si la Virginie-Occidentale est votre domicile — et une personne domiciliée qui y garde un logement est résidente même avec zéro jour sur place.
• « N'importe quel appartement loué là-bas compte. » Pas s'il n'est gardé que pour une mission à durée fixe et limitée.
• « Le décompte de jours suffit à faire de moi un résident. » La résidence statutaire exige aussi un lieu d'habitation permanent dans l'État.
• « C'est une fenêtre glissante de 12 mois. » Le décompte se fait par année fiscale et repart chaque année.

Questions fréquentes

Sources

• WV Code § 11-21-7 — définition du résident et du non-résident (texte officiel du WV Legislature, capture Wayback Machine du 2 octobre 2025 ; le site officiel ne le sert plus)
• WV Secretary of State — Code of State Rules 110 CSR 21 (§ 110-21-7, resident and nonresident defined : décompte des jours, lieu d'habitation permanent)
• West Virginia Tax Division — Individual income tax FAQ (residents report all income)