Ohio — Résidence bright-line (213 contact periods)

Résumé

Zone de sécurité

212 contact periods ou moins / année fiscale

Unité

Contact period (un schéma sur deux jours, pas un jour)

Fenêtre

Année civile / fiscale (1er janv. – 31 déc.)

Exigé aussi

Logement hors Ohio + 3 autres conditions + Nonresident Statement (IT 10 / IT 1040)

Base légale

Ohio Rev. Code § 5747.24

L'Ohio vous offre un moyen bright-line (« critère de ligne claire ») d'être présumé non-résident pour l'impôt sur le revenu de l'État. Au titre de l'Ohio Rev. Code § 5747.24, si vous n'avez pas plus de 212 contact periods (« périodes de contact ») dans l'Ohio au cours de l'année fiscale — c'est-à-dire moins de 213 — et que vous remplissez quatre autres conditions et déposez la déclaration requise, l'Ohio présume que vous n'y êtes pas domicilié. Le piège est qu'une contact period n'est pas un jour : c'est un schéma de deux jours consécutifs qui compte pour un. Bounded suit vos jours dans l'Ohio comme substitut délibérément prudent des contact periods, si bien qu'il considère 213 jours ou moins comme sûrs : à ce niveau, votre décompte réel de contact periods est d'au plus 212.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous avez un pied dans deux États et voulez que l'Ohio vous traite en non-résident :

• Une personne qui a quitté l'Ohio mais y revient souvent pour le travail, la famille ou les affaires.
• Un « snowbird » (résident saisonnier fuyant l'hiver) ou un résident à double foyer qui partage l'année entre l'Ohio et un autre État.
• Un travailleur à distance ou grand voyageur dont les déplacements ne cessent de toucher l'Ohio au fil du calendrier.

Elle s'applique aux personnes physiques quels que soient leur citoyenneté ou leur statut migratoire — il s'agit de la résidence fiscale de l'État de l'Ohio, pas de l'impôt fédéral, des visas ni d'une autre juridiction. Si l'Ohio vous traite comme résident, il peut imposer vos revenus en tant que résident ; le test bright-line est la façon de conserver une position de non-résident nette.

La règle — et sa raison d'être

Le cœur du § 5747.24 est un décompte, mais ce décompte n'est que la première de cinq portes. Pour revendiquer la présomption de non-résidence (non-domicile) pour une année fiscale, vous devez remplir les cinq conditions :

1. 1212 contact periods ou moins dans l'Ohio au cours de l'année fiscale (moins de 213).
2. 2Au moins un logement hors de l'Ohio pendant toute l'année, pour lequel vous n'avez demandé aucun amortissement — et, selon le Department, qui n'est ni une résidence de vacances, ni une location, ni un autre bien générant des revenus.
3. 3Aucun permis de conduire de l'Ohio ni carte d'identité de l'État de l'Ohio à aucun moment de l'année.
4. 4Aucune exonération « homestead » de l'Ohio ni réduction de taxe foncière pour propriétaire occupant revendiquée pour l'année.
5. 5Aucun tarif universitaire résident de l'Ohio revendiqué sur le fondement d'un logement dans l'Ohio.

Remplissez les cinq et faites dans les délais une Ohio Nonresident Statement — depuis l'année fiscale 2025, une case à cocher sur le formulaire IT 10 ou IT 1040, qui a remplacé le formulaire distinct IT NRS — et vous êtes irréfragablement présumé non-résident pour cette année (sauf déclaration fausse). Remplissez le décompte sans rien revendiquer et, si vous avez eu un logement dans l'Ohio à un moment de l'année, l'Ohio retourne la situation : vous êtes présumé domicilié dans l'Ohio et devez renverser cette présomption par des preuves. La voie bright-line n'est pas ouverte pour une année où votre domicile change réellement ; cette année-là, vous êtes résident pour une partie de l'année.

Sans la présomption irréfragable, le nombre fixe votre charge de la preuve. Si vous avez eu un logement dans l'Ohio pendant l'année et moins de 213 contact periods, vous renversez la présomption de domicile par une prépondérance de la preuve (plus probable qu'improbable). À 213 ou plus, il faut des preuves claires et convaincantes — une pente bien plus rude. Si le Department conteste votre décompte, vous devez le prouver par prépondérance de la preuve, et toute période dont vous ne pouvez pas rendre compte est présumée être une contact period.

Sa raison d'être : un pur décompte de jours prête facilement à contestation, alors l'Ohio a construit une unité définie et dénombrable (la contact period), associée à des faits tangibles concernant votre permis, votre foyer et vos avantages fiscaux. Ensemble, ils tracent une ligne que l'État peut administrer et autour de laquelle vous pouvez planifier — tout en liant l'issue à la question de savoir si votre véritable foyer est hors de l'Ohio.

Compter les jours — et ce qu'est vraiment une contact period

C'est la partie qui piège les gens. L'unité légale est la contact period, et la loi la définit précisément :

• Vous devez être absent pour la nuit d'un logement situé hors de l'Ohio — le test des deux jours ne court que tant que votre base pour le voyage est hors de l'État.
• Vous accumulez alors une contact period lorsque vous passez une partie, si minime soit-elle, de chacun de deux jours consécutifs dans l'Ohio.
• Cette contact period unique peut consommer jusqu'à deux jours civils, mais elle compte pour une.
• Une présence sur des jours non consécutifs — disons lundi et mercredi mais pas mardi — ne crée pas de contact period.
• Les contact periods au fil de l'année n'ont pas à être consécutives entre elles ; vous les totalisez sur l'année civile/fiscale (1er janvier – 31 décembre).

Pourquoi Bounded compte plutôt les jours civils

Un compteur de jours sur votre téléphone peut voir quand vous êtes dans l'Ohio, mais il ne peut pas toujours savoir si vous avez passé la nuit hors de votre foyer situé hors de l'État entre deux de ces jours. Chaque contact period exige deux jours consécutifs dans l'Ohio, donc compter les jours ne sous-estime pas : au sein d'une année fiscale, un séjour continu de N jours dans l'Ohio donne au plus N − 1 contact periods, et un aller-retour dans la journée n'en donne aucune. L'écart est faible pour les longs séjours et grand pour les courts déplacements fréquents. C'est pourquoi une limite de 213 jours est un substitut prudent : tant que vous restez à ce niveau ou en dessous, votre décompte de contact periods est d'au plus 212. Traitez le décompte de l'app comme des « jours dans l'Ohio », et rappelez-vous que votre vrai nombre de contact periods est inférieur. La seule zone grise est un séjour au Nouvel An : la loi ne dit pas à quelle année fiscale appartient une contact period à cheval sur le 31 décembre et le 1er janvier, prévoyez donc dans ce cas une marge d'une ou deux périodes.

1. 1Comptez les jours civils où vous êtes physiquement présent dans l'Ohio au cours de l'année fiscale (1er janvier – 31 décembre).
2. 2Comme une contact period exige deux jours consécutifs dans l'Ohio et une nuit hors de votre foyer situé hors de l'État, chaque séjour qui commence et se termine dans l'année fiscale ajoute au moins un jour de plus que de contact periods.
3. 3Rester à 213 jours ou moins vous maintient donc à 212 contact periods ou moins — la zone de sécurité prudente.
4. 4Le total repart de zéro chaque 1er janvier ; c'est un décompte annuel qui repart à neuf, pas une fenêtre glissante.

Exemples

Exemple 1 — un non-résident bright-line irréprochable

Dana garde son véritable foyer à Nashville toute l'année, détient un permis de conduire du Tennessee et ne revendique aucun avantage « homestead » ni tarif universitaire de l'Ohio. Elle monte à Columbus pour le travail environ deux fois par mois, chaque fois pour un voyage avec nuitée, touchant l'Ohio deux jours consécutifs à chaque visite — environ 24 voyages, donc environ 24 contact periods (et 48 jours dans l'Ohio) sur l'année. Bien en dessous de 212. Elle coche la case Ohio Nonresident Statement sur son IT 10 avant le 15 octobre, et l'Ohio la présume irréfragablement non-résidente.

Exemple 2 — les jours font peur, pas les contact periods

Marcus, qui vit dans le Kentucky, passe environ 300 jours civils dans l'Ohio sur l'année, mais presque toujours en allers-retours dans la journée — il traverse la rivière le matin et rentre chez lui le soir. Comme il ne passe jamais la nuit hors de son foyer du Kentucky ces jours-là, ils ne créent aucune contact period, si bien que son décompte de contact periods est très inférieur à 300. Bounded l'alerterait au-delà de 213 jours — c'est l'alerte prudente qui fait son travail — mais son chiffre réel de contact periods peut encore se trouver dans la zone de sécurité. L'alerte lui dit qu'il est temps de vérifier le vrai décompte, pas qu'il a déjà échoué.

Exemple 3 — le décompte va bien, pas le logement

Priya n'a que 90 contact periods dans l'Ohio, mais son seul véritable foyer est à Cleveland ; le « logement hors de l'État » qu'elle invoque est un chalet au bord d'un lac qu'elle loue la majeure partie de l'année. Comme il s'agit d'un bien de rapport, et non d'un vrai foyer à sa disposition toute l'année, elle échoue à la condition de logement. Son faible décompte ne peut pas sauver la présomption bright-line — elle n'y a pas droit, quel que soit le petit nombre de contact periods qu'elle enregistre.

Exceptions et cas particuliers

• Le décompte seul ne suffit jamais. Les cinq conditions doivent tenir — 212 contact periods ou moins, un logement hors de l'Ohio pendant toute l'année, aucun permis ni carte d'identité de l'Ohio, aucune exonération « homestead » ni réduction pour propriétaire occupant de l'Ohio, et aucun tarif universitaire résident fondé sur un logement dans l'Ohio. Traitez-les comme une liste de contrôle, pas comme un seul chiffre.
• Vous devez la revendiquer pour verrouiller le tout. L'Ohio Nonresident Statement — une case sur le formulaire IT 10 ou IT 1040 — doit être faite au plus tard le 15 octobre suivant la fin de l'année (le 15e jour du 10e mois). Revendiquée de bonne foi, la présomption devient irréfragable pour cette seule année ; omise, et si vous avez eu un logement dans l'Ohio pendant l'année, l'Ohio présume le domicile même lorsque votre décompte et votre logement remplissent les conditions.
• Pas pour l'année du déménagement. La présomption bright-line ne s'applique pas à une personne dont le domicile change en cours d'année ; elle est domiciliée dans l'Ohio pour la partie de l'année avant ou après le changement.
• L'attestation a changé de nom — et de portée. L'ancienne « Affidavit of Non-Ohio Residency/Domicile » (formulaire IT DA) a été remplacée par la Nonresident Statement (formulaire IT NRS) lors de la refonte de 2018 en Ohio (H.B. 292, applicable aux années fiscales 2018 et suivantes). Si vous travaillez à partir d'anciennes consignes mentionnant l'IT DA, notez que l'IT NRS a lui-même été supprimé : à partir de l'année fiscale 2025, la déclaration est une case à cocher sur le formulaire IT 10 ou IT 1040. La refonte de 2018 a suivi la décision de la Cour suprême de l'Ohio dans Cunningham v. Testa (2015), qui avait jugé que l'ancienne attestation ne suffisait pas à elle seule à écarter un constat de domicile de common law.
• Le seuil a évolué dans le temps. La R.C. 5747.24 date de 1993 ; lorsqu'une modification de 2006 (H.B. 73) a créé la présomption irréfragable de non-résidence, le plafond était de 182 contact periods. La H.B. 494 l'a relevé aux 212 actuels (présomption de non-résidence à 212 ou moins, donc 213 et plus déclenche l'exigence de preuves claires et convaincantes) à compter du 20 mars 2015. La loi a été modifiée pour la dernière fois en 2018 (H.B. 292), sans toucher à la ligne 212/213.
• Impôt de l'État de l'Ohio uniquement. Cette règle régit la résidence fiscale de l'Ohio pour l'impôt sur le revenu. Elle n'a rien à voir avec la résidence fiscale fédérale, les visas ou les règles de tout autre État.

Le décompte et la liste de contrôle sont les parties que vous pouvez planifier vous-même. Là où le conseil professionnel vaut vraiment son prix, ce sont les zones plus floues — savoir si un bien particulier compte comme un véritable logement hors de l'Ohio, ou la solidité de votre dossier de domicile si vous atterrissez à 213 ou plus et devez renverser la présomption par des preuves « claires et convaincantes ». Un conseiller fiscal en vaut la peine là, pas pour le décompte de jours lui-même.

Idées reçues

• « Une contact period n'est qu'un jour dans l'Ohio. » Non — c'est un schéma de deux jours consécutifs qui compte pour un, et seulement pendant que vous êtes absent pour la nuit d'un foyer situé hors de l'Ohio. Votre décompte de contact periods est inférieur à votre décompte de jours dans l'Ohio.
• « Sous 213 et je suis automatiquement non-résident. » Pas à lui seul. Il vous faut aussi le logement hors de l'Ohio, aucun permis ni carte d'identité de l'Ohio, aucune réduction « homestead » de l'Ohio, aucun tarif universitaire fondé sur un logement dans l'Ohio — et une Nonresident Statement faite dans les délais sur votre IT 10 ou IT 1040.
• « Le 213 de l'app est le chiffre légal exact. » L'app compte les jours civils comme substitut prudent ; le 212/213 légal compte les contact periods. Au sein d'une année fiscale, vos jours sont plus nombreux que vos contact periods : tant que l'app vous montre à 213 jours ou moins, vous êtes à 212 contact periods ou moins — c'est une marge de sécurité, pas une erreur (prévoyez une ou deux périodes de plus si vous étiez dans l'Ohio au Nouvel An).
• « Je remplis les conditions, donc je n'ai rien à déposer. » Si. Sans Ohio Nonresident Statement faite dans les délais, l'Ohio présume que vous y êtes domicilié si vous y avez eu un logement pendant l'année, même si votre décompte et votre logement hors de l'État remplissent les conditions.
• « Je dépose toujours l'ancienne attestation IT DA ou l'IT NRS. » L'IT DA a été remplacée par l'IT NRS en 2018, et l'IT NRS a été supprimé à partir de l'année fiscale 2025 — cochez plutôt la case Ohio Nonresident Statement sur votre IT 10 ou IT 1040.

Questions fréquentes

Sources

• Ohio Department of Taxation — FAQ : Income – Ohio Residency and Residency Credits
• Ohio Department of Taxation — What's New (IT NRS supprimé à partir de l'année fiscale 2025)
• Ohio Department of Taxation — Instructions 2025 de l'IT 1040 (Ohio Nonresident Statement)
• Ohio Revised Code § 5747.24 — Presumption of domicile
• Ohio Department of Taxation — Information Release IT 2018-01, Residency Guidelines (années fiscales 2018 et suivantes)
• Cour suprême de l'Ohio — Cunningham v. Testa, 2015-Ohio-2744