New York — Résidence statutaire des 183 jours

Résumé

Limite de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Seconde condition

Lieu d'habitation permanent à NY

Type de test

Les deux conditions requises (ET)

Base légale

NY Tax Law § 605(b)(1)(B) ; 20 NYCRR § 105.20

Vous êtes résident de l'État de New York pour une année fiscale — même domicilié ailleurs — si vous y passez plus de 183 jours (soit 184 ou plus) et y entretenez un lieu d'habitation permanent (permanent place of abode) pendant la quasi-totalité de cette année. Les deux conditions doivent être remplies ; si l'une fait défaut, la résidence statutaire ne s'applique pas.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Une personne domiciliée ailleurs qui conserve un appartement ou une maison à New York et s'y rend souvent pour le travail.
• Un navetteur ou grand voyageur — par exemple, vivant dans le New Jersey ou le Connecticut mais passant de nombreuses journées de travail à New York City.
• Un travailleur à distance ou un dirigeant qui partage son temps entre New York et un autre État ou pays.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité ou l'endroit qu'elles considèrent comme leur foyer — le test porte sur les jours de présence et sur l'entretien d'un logement qualifiant, pas sur la citoyenneté ni sur l'intention.

La règle — et sa raison d'être

La résidence statutaire au titre de la NY Tax Law §605(b)(1) ne s'applique que lorsque les deux conditions suivantes sont remplies au cours de la même année civile :

• Décompte de jours. Vous êtes présent à New York plus de 183 jours — le 184e jour est donc celui qui vous fait basculer. Rester à 183 jours ou moins vous maintient sous la ligne.
• Lieu d'habitation permanent. Vous entretenez à New York un logement de nature permanente, utilisable à l'année, possédé ou loué — y compris celui détenu ou loué par votre conjoint — pendant la quasi-totalité de l'année et, depuis Matter of Gaied (2014), vous y avez un intérêt résidentiel. Un séjour à l'hôtel, une caserne ou un camp ou cottage propre et utilisé uniquement pour les vacances ne compte pas.

Même lorsque les deux sont remplies, la loi exclut toute personne en service actif dans les forces armées des États-Unis.

Sa raison d'être : New York utilise les jours de présence et un logement permanent comme indices de qui vit réellement dans l'État et bénéficie de ses services, indépendamment du lieu où la personne revendique son domicile légal. Cette architecture à deux volets empêche quelqu'un de garder une base à temps plein à New York tout en échappant à l'impôt des résidents simplement en déclarant son domicile ailleurs — mais elle protège aussi les personnes qui s'y rendent très souvent sans jamais y entretenir de logement.

Compter les jours

New York compte la présence de manière extensive. Suivez votre total par année civile ainsi :

1. 1Comptez tout jour où vous êtes physiquement présent à New York, même une partie de la journée seulement.
2. 2Une journée partielle — même quelques minutes — compte en principe comme une journée entière à New York.
3. 3Additionnez chacun de ces jours sur l'année civile, de janvier à décembre.
4. 4Dès que le total cumulé dépasse 183 (c'est-à-dire atteint 184) et que vous entretenez un lieu d'habitation permanent, le test de résidence statutaire est rempli pour cette année-là.

Deux exceptions existent : la présence uniquement destinée à embarquer dans un avion, un bateau, un train ou un bus vers une destination hors de New York, ou le simple passage par l'État, peut être ignorée ; et les jours d'hospitalisation dans un établissement médical new-yorkais ne comptent pas selon la politique de l'Audit Division (les consultations externes, si). Comme une journée partielle compte comme une journée entière, les jours de voyage à l'entrée et à la sortie de l'État s'accumulent vite : les navetteurs peuvent franchir la ligne plus tôt qu'ils ne le pensent.

Exemples

Exemple 1 — résident au titre des deux volets

Vous êtes domicilié en Floride mais louez un appartement à Manhattan à l'année et travaillez dans la ville, passant 200 jours à New York au cours de l'année civile. Vous dépassez 183 jours et entretenez un lieu d'habitation permanent : vous êtes résident statutaire de New York pour cette année-là.

Exemple 2 — beaucoup de jours mais pas de logement

Vous passez 210 jours à New York sur l'année mais ne séjournez qu'à l'hôtel et n'entretenez jamais de logement adapté à une occupation à l'année. Sans lieu d'habitation permanent, le décompte de jours ne fait pas de vous, à lui seul, un résident statutaire.

Exemple 3 — un logement mais sous la limite de jours

Vous conservez un appartement meublé à New York toute l'année mais n'y êtes présent que 150 jours. N'ayant pas dépassé 183 jours, vous n'êtes pas résident statutaire — même si le volet du lieu d'habitation permanent est satisfait.

Exceptions et cas particuliers

• Jours de voyage et jours médicaux. La présence uniquement destinée à prendre un transport pour quitter New York, ou le simple passage, peut être ignorée, et les jours d'hospitalisation ne comptent pas. Les sorties shopping ou restaurant de l'autre côté de la frontière sont des jours new-yorkais ordinaires.
• Résidence de New York City. La ville applique son propre test équivalent de résidence statutaire : l'impôt sur le revenu de la ville peut donc s'appliquer séparément de celui de l'État, sur la base des jours et d'un lieu d'habitation dans les cinq arrondissements (boroughs).
• La règle des 10 mois. Le règlement exige le logement pendant la quasi-totalité de l'année fiscale. Depuis l'année fiscale 2022, les Audit Guidelines l'interprètent comme, en général, plus de 10 mois (11 auparavant), appliqué l'année où vous acquérez ou cédez le logement — louer un appartement new-yorkais à partir de mars ne fera donc en général pas de cette année une année de résidence statutaire. Louer à des tiers un logement que vous conservez pendant quelques mois chaque été ne rompt pas la condition.
• Maisons de vacances. L'aptitude à une occupation à l'année dépend du bâtiment, pas de l'usage que vous en faites : une résidence secondaire équipée pour l'hiver dont vous avez la maîtrise peut être un lieu d'habitation permanent même si vous ne l'utilisez que pour les vacances.
• Contrôle et preuve. Si vous conservez un logement à New York et revendiquez la non-résidence, vous devez tenir des justificatifs montrant que vous n'avez pas passé plus de 183 jours dans l'État, et le Department applique un niveau de preuve « clair et convaincant ».

Idées reçues

• « Je ne suis pas domicilié à New York, donc je ne peux pas être imposé comme résident. » Faux — la résidence statutaire est indépendante du domicile et peut malgré tout faire de vous un résident.
• « Exactement 183 jours, c'est sans risque. » Le seuil est plus de 183 : ce sont donc 184 jours (avec un logement) qui franchissent la ligne — mais 183 jours ou moins restent en dessous.
• « Une journée partielle ne compte pas. » Toute partie de journée passée à New York compte en principe comme une journée entière.
• « Beaucoup de jours fait automatiquement de moi un résident. » Sans lieu d'habitation permanent, le décompte de jours ne déclenche pas, à lui seul, la résidence statutaire.

Questions fréquentes

Sources

• Sénat de l'État de New York — NY Tax Law §605
• NY Dept. of Taxation and Finance — Income tax definitions (resident)
• NY Codes, Rules and Regulations — 20 NYCRR § 105.20, Resident individual
• NY Dept. of Taxation and Finance — Nonresident Audit Guidelines (décembre 2021)
• NY Court of Appeals — Matter of Gaied v New York State Tax Appeals Tribunal, 22 NY3d 592 (2014)